Caách hoạch toán hóa đơn giá rị gia tang năm 2024

Đồng thời, kế toán phải thực hiện hạch toán lại để đảm bảo số liệu khai thuế khớp với số liệu trên phần mềm kế toán.

Khi phát hiện sai sót dẫn đến phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ, kế toán có thể chia việc hạch toán thành các trường hợp sau:

Trường hợp 1: Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ do kế toán gặp sai sót khi nhập tờ khai thuế

\=> Kế toán chỉ cần thực hiện kê khai điều chỉnh lại tời khai thuế và không cần phải thực hiện hạch toán lại.

Trường hợp 2: Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ do phát hiện hóa đơn bị sai sót về số lượng, thành tiền, giá bán,…

Ghi nợ TK 331 áp dụng với trường hợp giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ đồng nghĩa với việc giảm số tiền phải trả cho người bán

• Nếu hóa đơn chỉ bị ghi sai số thuế GTGT đầu vào, giá trị hàng hóa, chi phí mua vào không bị thay đổi thì kế toán ghi như sau:

Nợ TK 331

Có TK 1331

• Nếu hóa đơn hàng hóa mua hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản đầu vào bị sai sót cả về số lượng, giá bán và thành tiền làm sai giá trị thì kế toán phải hạch toán điều chỉnh lại giá trị của các khoản này. Nội dung Kế toán cần ghi – Hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định còn trong kho Nợ TK 331 Có TK 156, 211,…. Có TK 1331 – Hàng đã bán, kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán Nợ TK 331 Có TK 632 Có TK 1331 – Dịch vụ mua trực tiếp được hạch toán làm chi phí, hoặc các NVL, CCDC đã xuất Nợ TK 331 Có TK 154, 641, 642, 627, 622… Có TK 1331

Nếu trước đó công ty đã thanh toán đủ tiền cho nhà cung cấp nhưng sau khi xác định sai sót hóa đơn mà không thu lại được các khoản điều chỉnh giảm, kế toán phải thực hiện thêm một bút hạch toán tăng chi phí mà doanh nghiệp phải chịu:

Nợ TK 811

Có TK 331

Trường hợp 3: Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ do khoản chi phí không đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định, với thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

• Nếu giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì kế toán cần ghi:

Nợ TK 811

Có TK 1331

• Nếu giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ làm tăng số thuế GTGT phải nộp thì kế toán ghi:

Nợ TK 811

Có TK 3331

Với trường hợp này, ngoài việc nộp thêm tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước [NSNN] là số tiền chênh lệch so với số thuế phải nộp trước đó thì doanh nghiệp còn phải nộp thêm một khoản “tiền chậm nộp vào NSNN” do quá hạn nộp thuế GTGT. Mức tiền chậm nộp được tính như sau:

Số tiền phạt nộp chậm vào NSNN = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp

Trong đó:

– Thời gian tính chậm nộp tính liên tục từ ngày phát sinh chậm nộp đến ngày phía trước liền kề ngày hoàn thiện nộp thuế vào Ngân sách nhà nước.

– Doanh nghiệp phải tự xác định số tiền thuế thiếu và số tiền phạt chậm nộp để hoàn thiện nộp thuế cho NSNN sớm nhất.

– Trường hợp doanh nghiệp không tự xác định thì cơ quan thuế sẽ ấn định.

Kế toán hạch toán khoản phạt nộp chậm như sau:

Nợ TK 811

Có TK 3339

\>>>>> Có thể bạn cần biết: Hướng dẫn hạch toán kế toán Chiết khấu thương mại

2. Hồ sơ điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Trong quá trình kê khai và khấu trừ thuế, doanh nghiệp có thể gặp một số sai sót dẫn đến phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. Hồ sơ khai bổ sung hay điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thường bao gồm các loại giấy tờ sau:

• Tờ khai thuế của kỳ phát sinh sai sót đã được bổ sung và điều chỉnh;
• Biên bản giải trình khai bổ sung và điều chình theo đúng mẫu số 01/KHBS ban hành kèm Thông tư 156/2013/TT-BTC;
• Tài liệu kèm theo để giải thích số liệu trong biên bản giải trình kê khai bổ sung và điều chỉnh;

Tại Khoản 8, Điều 14 của Thông tư 219/2013?TT-BTC quy định:

• Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu vào, kế toán viên có thể kê khai bổ sung vào mọi thời điềm sau khi phát hiện sai sót, trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu ra thì kế toán viên cần kê khai bổ sung và điều chỉnh lại kỳ xuất hiện sai sót, đồng thời phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai [nếu có].
• Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ khai thuế hiện tại luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ [Chỉ tiêu 43] của tờ khai chính thức kỳ khai thuế liền kề phía trước và thực hiện điều chỉnh [nếu có].

Theo khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, những trường hợp kê khai bổ sung thuế, bao gồm cả trường hợp kê khai bổ sung điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. 02 trường hợp được điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ là:

Trong quá trình lập xuất hóa đơn sẽ không tránh khỏi những trường hợp kế toán doanh nghiệp cần thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh giảm. Hãy cùng MISA AMIS tìm hiểu bài viết dưới đây để nắm rõ hơn cách hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm.

1. Quy định về điều chỉnh giảm doanh thu

Căn cứ điểm b khoản 1, điều 81 thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về việc điều chỉnh giảm trong doanh thu như sau:

• Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại phát sinh cùng kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ được điều chỉnh giảm doanh thu của kỳ phát sinh
• Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ từ kỳ trước đến kỳ sau có phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc:

+ Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành báo cáo tài chính thì cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, ghi giảm doanh thu trên báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo

+ Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh.

2. Các tình huống phát sinh hóa đơn điều chỉnh giảm

Một số tình huống phát sinh hóa đơn điều chỉnh giảm như: khi phát hiện hóa đơn giá trị gia tăng viết sai, doanh nghiệp bán hàng chiết khấu thương mại, trường hợp giảm do quyết toán công ty xây dựng…

2.1 Khi phát hiện hóa đơn giá trị gia tăng viết sai

Khi phát hiện hóa đơn GTGT viết sai nhưng đã thực hiện kê khai thuế thì 2 bên phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Các mục trên hóa đơn thường có thể viết sai như:

+ Mã số thuế

+ Ngày tháng năm sinh

+ Tên hàng hóa

+ Đơn vị tính

+ Đơn giá

+ Thuế suất

+ Tiền thuế

+ Thành tiền

+ Số tiền bằng chữ…

Căn cứ theo khoản 3, điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

“Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh [tăng, giám] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…”

Trường hợp nếu chỉ ghi sai tên công ty mà MST vẫn đúng thì kế toán doanh nghiệp chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà không cần lập hóa đơn điều chỉnh.

2.2 Trường hợp doanh nghiệp bán hàng chiết khấu thương mại

Căn cứ theo khoản 2.5 phụ lục 4 thông tư 39/2019/TT-BTC quy định:

Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc kỳ chiết khấu hàng bán thì doanh nghiệp được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh.

Theo quy định tại thông tư 32/2011/TT-BTC thì hóa đơn điều chỉnh sẽ không được ghi số âm. Tuy nhiên, theo quy định tại mục e, khoản 1, Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của thông tư 78/2021/TT-BTC thì nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót được sử dụng dấu âm để điều chỉnh giảm theo đúng với thực tế cần điều chỉnh

2.3 Trường hợp giảm do quyết toán công ty xây dựng

Đối với công trình xây dựng đã được quyết toán, nhưng sau đó cơ quan thẩm quyền kiểm tra quyết toán lại làm thay đổi giá trị được thanh toán:

+ Trường hợp 1: Nếu việc quyết toán làm tăng thêm giá trị được thanh toán, thì bên B viết hoá đơn cho phần tăng thêm để A, B hạch toán bình thường.

+ Trường hợp 2: Nếu giảm giá trị được thanh toán thì bên B viết hoá đơn, điều chỉnh giảm và 2 bên hạch toán như trường hợp giảm giá hàng bán sau khi đã nhập hàng.

Như vậy với trường hợp 2 thì doanh nghiệp cần thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm.

3. Hướng dẫn hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm

Để hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm, kế toán doanh nghiệp thực hiện hạch toán như sau:

3.1. Hạch toán bên bán

Các trường hợp giảm giá hàng bán như trường hợp hóa đơn viết sai hoặc điều chỉnh lại giá trị công trình xây dựng khi quyết toán thuế, kế toán ghi:

Nợ TK: 511

Nợ TK: 33311

Có TK: 111, 112, 131

Riêng đối với trường hợp hạch toán điều chỉnh giảm do trả lại hàng bán hoặc do chiết khấu thương mại, kế toán thực hiện ghi Nợ TK 511 nếu áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133; hoặc Nợ TK 521 nếu áp dụng theo thông tư 200.

3.2. Hạch toán bên mua

• Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi Giảm giá trị hàng hóa:

Nợ TK: 111, 112, 331

Có TK: 156

Có TK: 1331

• Nếu hàng đã bán thì ghi Giảm giá vốn hàng bán

Nợ TK: 111, 112, 331

Có TK: 632

Có TK: 1331

• Nếu hàng đó đã đưa vào sản xuất, kinh doanh hoặc quản lý thì ghi Giảm chi phí đó xuống

Nợ TK: 111, 112, 331

Có TK: 154, 642 …

Có TK: 1331

Có thể bạn quan tâm:

Chiết khấu thương mại là gì? Cách hạch toán chiết khấu thương mại chi tiết Hạch toán tiền chậm nộp thuế theo đúng quy định

4. Ví dụ hạch toán hoá đơn điều chỉnh giảm

Ngày 03/05/2021, công ty X xuất hàng cho khách như sau:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4×5 01 Máy giặt LG Chiếc 20 9.000.000 180.000.000 02 Máy sấy LG Chiếc 20 11.000.000 220.000.000 Cộng tiền hàng: 400.000.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền Thuế GTGT: 40.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 440.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi triệu đồng chẵn

Ngày 08/09/2021 công ty X phá hiện sai đơn giá [giá thực tế của máy giặt LG là 8.500.000 nhưng kế toán lại viết là 9.000.000]. => Kế toán lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4×5 01 Điều chỉnh giảm đơn giá của hóa đơn 0003258 ký hiệu LG/05P, ngày 03/05/2021 từ 9.000.000 thành 8.500.000 Chiếc 20 500.000 10.000.000 Cộng tiền hàng: 10.000.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 1.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 11.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn

Dựa vào hóa đơn điều chỉnh đó, các bạn hạch toán điều chỉnh Giảm doanh thu, thuế GTGT như sau:

1. Bên bán:

• Hạch toán Giảm Doanh thu và thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 511: 10.000.000

Nợ TK: 33311: 1.000.000

Có TK 131: 11.000.000

1. Bên mua:

• Hạch toán Giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT [Vì hàng còn tồn kho]

Nợ TK 111, 112, 331: 11.000.000

Có TK 156: 10.000.000

Có TK 1331: 1.000.000

• Nếu hàng đó đã bán thì hạch toán Giảm giá vốn hàng bán:

Nợ TK 111, 112, 331: 11.000.000

Có TK 632: 10.000.000

Có TK 1331: 1.000.000

5. Hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm trên MISA AMIS

Với sự xuất hiện của hàng loạt công cụ, công nghệ hỗ trợ, nhất là những phần mềm kế toán có tính năng kết nối với phần mềm hoá đơn điện tử như phần mềm kế toán online MISA AMIS, kế toán có thể dễ dàng xử lý khối lượng lớn hoá đơn mỗi ngày mà vẫn đảm bảo hạn chế sai sót.

Phần mềm kế toán online MISA AMIS cho phép kế toán doanh nghiệp lập, phát hành hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế.

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách nhập hóa đơn điều chỉnh giảm trên MISA AMIS và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm.

Bước 1. Vào phân hệ Bán hàng, tại tab Bán hàng\Hóa đơn. Nhấn Thêm hóa đơn\Hóa đơn điều chỉnh

Dùng ngay miễn phí

Bước 2. Chọn hóa đơn được điều chỉnh

• Trên giao diện Hóa đơn điều chỉnh, nhấn vào biểu tượng kính lúp.
• Thiết lập điều kiện tìm hóa đơn và nhấn Lấy dữ liệu.
• Chọn hóa đơn muốn điều chỉnh và nhấn Đồng ý.

• Kế toán có thể chọn nhanh hóa đơn bằng cách nhấn vào biểu tượng mũi tên.

• Chương trình chỉ lấy lên những hóa đơn đã phát hành hóa đơn điện tử và có loại là Hóa đơn bán hàng trong nước, Hóa đơn bán
• hàng đại lý bán đúng giá, Hóa đơn giảm giá hàng bán, Hóa đơn trả lại hàng mua.

Bước 3. Chương trình sẽ tự động lấy lên các thông tin chung của hóa đơn gốc, kế toán có thể sửa lại các thông tin này [nếu cần]. Sau đó, nhập lý do điều chỉnh hóa đơn.

Bước 4. Chọn loại hóa đơn điều chỉnh.

Bước 5. Khai báo thông tin điều chỉnh hóa đơn.

Lưu ý:

• Đối với hóa đơn điều chỉnh tăng, kế toán có thể chọn được mã quy cách cho từng mã hàng.
• Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm:
  • Với mã hàng có trên hóa đơn gốc, kế toán có thể chọn mã quy cách cho từng mã hàng.
  • Với mã hàng không có trên hóa đơn gốc, kế toán không chọn được mã quy cách cho các mã hàng này.
  • Với hóa đơn điều chỉnh giảm cho Hóa đơn giảm giá hàng bán thì kế toán không chọn được mã quy cách cho các mã hàng.

Bước 6. Nhấn Cất.

Bước 7. Nhấn Phát hành hóa đơn điện tử, việc phát hành hóa đơn điều chỉnh tương tự như phát hành hóa đơn điện tử thông thường.

Lưu ý:

• Sau khi lập hóa đơn điều chỉnh, trạng thái của hóa đơn sẽ là HĐ điều chỉnh trên danh sách Hóa đơn.

Dùng ngay miễn phí

• Hóa đơn điều chỉnh khi in ra sẽ có thêm thông tin Điều chỉnh cho hóa đơn số … và lý do điều chỉnh.
• Đối với hóa đơn điều chỉnh tăng hoặc điều chỉnh giảm, kế toán cần phải thực hiện lập chứng từ để hạch toán các bút toán tương ứng với thông tin cần điều chỉnh như: hạch toán tăng, giảm doanh thu, giá vốn…

Ngoài ra, phần mềm kế toán online MISA AMIS còn có nhiều tính năng tiện ích hỗ trợ công tác kế toán hiệu quả hơn, cụ thể như:

• Kết nối trực tiếp với phần mềm bán hàng, hoá đơn điện tử: giúp lấy về tất cả hóa đơn, chứng từ để hạch toán mà không mất công nhập liệu lại. Đồng thời, lập nhanh chứng từ bán hàng từ có nội dung tương tự; từ báo giá/đơn đặt hàng/hợp đồng bán/phiếu xuất kho bán hàng/chứng từ mua hàng…
• Tự động nhập liệu: Tự động nhận và hạch toán chứng từ mua – bán hàng, thu tiền gửi,.. từ bảng excel, giúp nhập liệu nhanh chóng, chuẩn xác. Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ đầu vào phòng tránh rủi ro;
• Tự động lập báo cáo, tờ khai thuế… nhanh chóng, đảm bảo tính chính xác;

Xem thêm video Hướng dẫn xuất hóa đơn điều chỉnh và xử lý sai sót theo thông tư 78 trên AMIS Kế Toán tại đây:

Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để quản lý công tác tài chính – kế toán hiệu quả hơn.