Căn cứ vào thông tin tham khảo mà MISA thu thập được từ hướng dẫn xử lý của 1 số chi cục Thuế đối với 2 trường hợp trên, người dùng có thể kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế và hóa đơn bị điều chỉnh/bị thay thế [HĐ gốc] khác kỳ [tháng/quý kê khai] như sau:
Trường hợp 1: ĐÃ NỘP tờ khai lần đầu, sau đó mới phát hiện hóa đơn có sai sót
Trong trường hợp này, người dùng kê Hóa đơn điều chỉnh/thay thế lên Tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh Hóa đơn bị điều chỉnh/Hóa đơn bị thay thế.
- Trên giao diện lập tờ khai bổ sung, người dùng nhấn Xem HĐ điều chỉnh/thay thế để xem nhanh số liệu cần kê khai bổ sung/điều chỉnh trên chỉ tiêu [32], [33] liên quan.
- Từ đó, điều chỉnh lại các chỉ tiêu trên tờ khai cho chính xác.
Trường hợp 2: CHƯA NỘP tờ khai lần đầu, phát hiện hóa đơn có sai sót
Trong trường hợp này, người dùng có thể tham khảo 1 trong 2 cách xử lý mà MISA đưa ra như sau:
Lưu ý: MISA khuyến nghị khách hàng trước khi lập Tờ khai thuế GTGT và gửi tới CQT cần xác nhận lại kỹ thông tin, thống nhất cách xử lý số liệu trên tờ khai với Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
CÁCH 1: Kê khai đồng thời cả Hóa đơn sai sót và Hóa đơn thay thế/điều chỉnh lên tờ khai lần đầuTừ MISA SME 2022 – R19, chương trình cho phép chọn hóa đơn thay thế/điều chỉnh phát sinh khác kỳ với HĐ sai sót [phát sinh trước ngày lập tờ khai lần đầu] lên Tờ khai thuế GTGT lần đầu của kỳ phát sinh hóa đơn sai sót.
Lưu ý: Chỉ áp dụng đối với mẫu tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Cụ thể, khi phát hiện hóa đơn sai sót và đã lập Hóa đơn thay thế/điều chỉnh trước kỳ hạn lập Tờ khai thuế GTGT, người dùng có thể kê khai luôn Hóa đơn điều chỉnh/thay thế lên tờ khai lần đầu của kỳ phát sinh hóa đơn sai sót.
Cùng ví dụ trên:
Ngày 31/05, phát sinh hóa đơn gốc số HĐ81 và HĐ82 – Cùng số tiền 11 triệu [gồm VAT 10%]. Đến ngày 05/06, kế toán phát hiện HĐ81 và HĐ82 sai sót. Kế toán hủy HĐ81và lập hóa đơn thay thế HĐ83 – Số tiền đúng 16.5 triệu [gồm VAT 10%]. Đồng thời, lập hóa đơn điều chỉnh HĐ88 cho HĐ82 do sai đơn giá – Điều chỉnh tăng 5.5 triệu.
Ngày 10/06, kế toán lập tờ khai thuế GTGT kỳ tháng 5: Kê hóa đơn sai sót [HĐ gốc] lên tờ khai lần đầu, kê hóa đơn thay thế/điều chỉnh vào tờ khai bổ sung.
Nếu bạn và doanh nghiệp đang thắc mắc hóa đơn đầu vào đã kê khai thuế nhưng phát hiện mắc sai sót cần phải xử lý thế nào thì đừng bỏ qua bài viết này để cập nhật lời giải đáp chi tiết nhất.
Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã kê khai thuế.
1. Quy định xử lý sai sót với hóa đơn giấy đã kê khai thuế
Đối với hóa đơn giấy đã kê khai thuế nhưng phát hiện xảy ra sai sót, cách xử lý sẽ tuân thủ theo quy định của Điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính ban hành ngày 31/3/2014.
Cách xử lý HĐ giấy đã kê khai thuế.
Cụ thể, tại Điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định cách xử lý đối với hóa đơn đã lập như sau: - Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. - Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. - Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh [tăng, giảm] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-]. Ngoài ra, tại Điều 20, Bộ Tài chính cũng nhấn mạnh đã hướng dẫn cách xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ tại Phụ lục 4, ban hành kèm theo Thông tư này. Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì trường hợp các hóa đơn đầu vào đã kê khai thuế nhưng sau đó phát hiện sai sót thì phải áp dụng cách xử lý như sau: - Hai bên bán và mua tiến hành lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót; - Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót; - Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên bán và mua tiến hành kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Lưu ý rằng: - Doanh nghiệp tuyệt đối không tự ý hủy bỏ hóa đơn đã kê khai thuế mắc sai sót; - Nội dung hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh [tăng, giám] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… - Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-]. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử.
2. Quy định xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử đã kê khai thuế
Đối với hóa đơn điện tử đã kê khai thuế nhưng phát hiện sai sót, kế toán doanh nghiệp sẽ tiến hành xử lý theo quy định của Điều 9, Thông tư 32/2011/TT-BTC, ban hành ngày 14/3/2011.