Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Thuế GTGT [VAT] hàng nhập khẩu là gì? Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không? Kê khai & cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu như thế nào? Anpha sẽ giải đáp chi tiết [có hình ảnh] tại bài viết này!

Nội dung chính:

I. Căn cứ pháp lý

• Thông tư 06/2021/TT-BTC;
• Thông tư 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư 119/2014/TT-BTC;
• Thông tư 26/2015/TT-BTC.

II. Quy định thuế GTGT [VAT] hàng nhập khẩu

Đối với các hàng hóa nhập khẩu [NK] thì thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu là số tiền thuế tính được dựa trên tổng giá trị của lô hàng nhập khẩu, đã bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường [nếu có].

Đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là những mặt hàng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng được nhập khẩu từ nước ngoài vào trong nước với mục đích sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở trong nước hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.

Xem thêm: Đối tượng không chịu thuế GTGT.

III. Cách tính thuế VAT, cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu được xác định dựa trên giá trị tính thuế và thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu, cụ thể như sau:

Thuế GTGT hàng NK

\=

Giá tính thuế NK + thuế NK [nếu có] + thuế TTĐB [nếu có] + thuế BVMT [nếu có]

x

Thuế suất

Trong đó:

- Mức thuế suất có thể là 0%, 5% hoặc 10% tùy thuộc vào hàng hóa đó chịu thuế suất nào;

- Giá tính thuế nhập khẩu là giá phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên. Chính là giá CIF [đã bao gồm phí bảo hiểm, phí vận tải]. Nếu nhập khẩu theo giá FOB thì cần cộng thêm phí bảo hiểm và phí vận chuyển đến cửa khẩu nhập.

IV. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải có:

• Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa;
• Chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.

Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu là giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Vì vậy nếu trong kỳ khai thuế tháng/quý, doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu thì chưa được kê khai khấu trừ thuế.

Tham khảo: Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

V. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo phương pháp khấu trừ

Căn cứ vào giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan nhập khẩu mà bạn điền số liệu vào chỉ tiêu số [23], [24], [25] trên tờ khai thuế 01/GTGT, cụ thể:

Tại chỉ tiêu số [23]:

• Nội dung giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào chính là giá tính thuế giá trị gia tăng ghi trên tờ khai hải quan;
• Căn cứ để ghi vào chỉ tiêu [23] là dựa vào tờ khai hải quan.

Tại chỉ tiêu số [24], [25]:

• Là số tiền thuế GTGT đã nộp trên giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu;
• Căn cứ để ghi vào chỉ tiêu [24] và [25] là dựa vào giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Lưu ý:

Cần phải có chứng từ nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ và kê khai vào chỉ tiêu [25].

Không được dùng tờ khai hải quan để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, chỉ khi nào đi nộp thuế GTGT nhập khẩu mới được kê khai thuế.

VI. Các câu hỏi thường gặp khi khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

1. Công ty Minh Khôi tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có nhập khẩu một lô hàng là các thiết bị, dụng cụ tưới tiêu phục vụ trong nông nghiệp để bán ra trong nước. Công ty đã nộp đầy đủ tiền thuế GTGT tại khâu nhập khẩu. Vậy công ty Minh Khôi có được khấu trừ thuế GTGT của những mặt hàng nhập khẩu này hay không?

Công ty Minh Khôi kinh doanh các mặt hàng thiết bị, dụng cụ tưới tiêu thuộc diện chịu thuế GTGT, áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có đầy đủ chứng từ giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan và thanh toán tiền hàng đầy đủ qua ngân hàng thì sẽ được khấu trừ tiền thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu đó.

2. Ngày 29/09/2021, công ty Thái Quang nhập khẩu từ Hàn Quốc 100 cuộn ống dây tưới nhỏ giọt. Tờ khai nhập khẩu ngày 29/08/2021, giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu ngày 01/10/2021. Vậy công ty Thái Quang có được kê khai khấu trừ thuế GTGT quý 3/2021 không?

Công ty Thái Quang đã thực hiện nộp đủ số tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu ở khâu nhập khẩu nhưng do công ty đã không kịp nộp tiền thuế vào kỳ tháng 9/2021 mà ngày 01/10/2021 mới nộp tiền thuế GTGT nên công ty chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu vào quý 4/2021.

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu là gì?

Như vậy thì căn cứ vào những quy định của pháp luật mà chúng tôi nêu trên thì giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu[ nếu có ]. cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt [nếu có], cộng với thuế bảo vệ môi trường [nếu có].

Giá tính thuế nhập khẩu được tính như thế nào?

Trị giá tính thuế nhập khẩu = Tiền hàng + cước vận chuyển quốc tế theo điều kiện giao hàng + các khoản phải cộng/chi phí phát sinh cho đến cảng nhập. Thuế suất thuế nhập khẩu: tùy thuộc vào mã HS code để tra ra mức thuế suất, hoặc hàng hóa có C/O ưu đãi sẽ áp dụng mức thuế suất của hàng có C/O.

Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu nộp ở đâu?

3. Nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu ở đâu? Người nhập khẩu hàng hóa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc chuyển khoản ngân hàng. Doanh nghiệp khi nhập khẩu sẽ phải kê khai tờ khai hải quan và xác định số thuế phải nộp.

Kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu khi nào?

Như vậy, thời điểm nộp thuế GTGT với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.