Skip to content
- TRANG CHỦ
- VỀ CAF
- DỊCH VỤ KIỂM TOÁN
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
- Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính
- Dịch vụ tư vấn chuyển giá
- DỊCH VỤ KẾ TOÁN
- DỊCH VỤ KHÁC
- Dịch vụ quyết toán thuế
- Dịch vụ thành lập công ty
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Giấy phép lao động work permit
- Dịch vụ làm thẻ tạm trú
- Dịch vụ xin Visa
- TÀI NGUYÊN
- LIÊN HỆ
- TRANG CHỦ
- VỀ CAF
- DỊCH VỤ KIỂM TOÁN
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
- Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính
- Dịch vụ tư vấn chuyển giá
- DỊCH VỤ KẾ TOÁN
- DỊCH VỤ KHÁC
- Dịch vụ quyết toán thuế
- Dịch vụ thành lập công ty
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Giấy phép lao động work permit
- Dịch vụ làm thẻ tạm trú
- Dịch vụ xin Visa
- TÀI NGUYÊN
- LIÊN HỆ
Cách hạch toán tài khoản 128 theo TT 200
Trang chủ » Cách hạch toán tài khoản 128 theo TT 200
- Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn [ngoài các khoản chứng khoán kinh doanh] như: Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn [bao gồm cả các loại tín phiếu, kỳ phiếu], trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương lai và các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác.
Tài khoản này không phản ánh các loại trái phiếu và công cụ nợ nắm giữ vì mục đích mua bán để kiếm lời [phản ánh trong tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh]
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng loại nguyên tệ, từng số lượng...Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ vào kỳ hạn còn lại [dưới 12 tháng hay từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo] để trình bày là tài sản ngắn hạn hoặc dài hạn.
- Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, kịp thời doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản đầu tư như lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi, lỗ khi thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
- Đối với các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, nếu chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật, kế toán phải đánh giá khả năng thu hồi. Trường hợp có bằng chứng chắc chắn cho thấy một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư có thể không thu hồi được, kế toán phải ghi nhận số tổn thất vào chi phí tài chính trong kỳ. Trường hợp số tổn thất không thể xác định được một cách đáng tin cậy, kế toán có thể không ghi giảm khoản đầu tư nhưng phải thuyết minh trên Báo cáo tài chính về khả năng thu hồi của khoản đầu tư.
đ] Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán phải đánh giá lại tất cả các khoản đầu tư được phân loại là các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ:
- Tỷ giá áp dụng đối với các khoản tiền gửi bằng ngoại tệ là tỷ giá mua của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi;
- Tỷ giá áp dụng đối với các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác là tỷ giá mua của ngân hàng nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch [do doanh nghiệp tự lựa chọn].
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Bên Nợ:
- Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng.
Bên Có:
- Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn giảm.
Số dư bên Nợ:
- Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có 4 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn.
- Tài khoản 1282 - Trái phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại trái phiếu mà doanh nghiệp có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.
- Tài khoản 1283 - Cho vay: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản cho vay theo khế ước giữa các bên nhưng không được giao dịch mua, bán trên thị trường như chứng khoán. Tùy theo từng hợp đồng, các khoản cho vay theo khế ước có thể được thu hồi một lần tại thời điểm đáo hạn hoặc thu hồi dần từng kỳ.
- Tài khoản 1288 - Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn [ngoài các khoản tiền gửi ngân hàng, trái phiếu và cho vay], như cổ phiếu ưu đãi bắt buộc bên phát hành phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương lai, thương phiếu.
Chứng khoán nắm giữ đến ngày đáo hạn là gì?
Trái phiếu đáo hạn là phần trái phiếu sắp đến kỳ kết thúc. Lúc này, nhà đầu tư sẽ nhận được tất cả tiền gốc và lãi còn lại theo lộ trình thanh toán của tổ chức phát hành. Đồng thời, sau khi đáo hạn, tổ chức phát hành sẽ không còn nghĩa vụ trả nợ cho nhà đầu tư.
Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn là gì?
- Tài khoản 1288 - Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn [ngoài các khoản tiền gửi ngân hàng, trái phiếu và cho vay], như cổ phiếu ưu đãi bắt buộc bên phát hành phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương ...
Tài khoản 1.281 là gì?
- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn.
1211 là gì?
- Tài khoản 1211 [cổ phiếu]: Phản ánh tình hình mua, bán cổ phiếu với mục đích nắm giữ để bán kiếm lời. - Tài khoản 1212 [trái phiếu]: Phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán các loại trái phiếu nắm giữ để bán kiếm lời.