Sử dụng Phiếu Xuất Kho kiêm Vận Chuyển Nội Bộ trong trường hợp nào? Vì sao phải sử dụng PXK kiêm VCNB? Chúng ta cùng tìm hiểu trong bài viết này nhé.
Như chúng ta đã biết thì khi bán hàng người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua. Thời điểm lập hóa đơn được quy định rất rõ trong văn bản hiện hành về hóa đơn. Tuy nhiên trong một số trường hợp chúng ta chưa thể lập hóa đơn ngay, bởi thời điểm đó chưa được xác định là thời điểm lập hóa đơn. Ví dụ: xuất hàng bán lưu động, xuất hàng mang ra cửa khẩu chờ xuất khẩu, xuất hàng cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu… Cụ thể:
1/ Sử dụng Phiếu Xuất Kho kiêm VCNB khi nhận nhập khẩu ủy thác hàng hóa
Nếu bên nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, bên nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu uỷ thác, bên nhận ủy thác mới lập hóa đơn trả bên ủy thác.
Note: Suy rộng ra. Nếu đã nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả hàng cho cơ sở ủy thác nhập khẩu
2/ Ủy thác xuất khẩu hàng hóa
- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.
3/ Xuất khẩu trực tiếp
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng PXK kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.
Sử dụng Phiếu Xuất Kho kiêm Vận Chuyển Nội Bộ trong trường hợp nào?
4/ Xuất điều chuyển hàng hóa
Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương [tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương] để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
5/ Nông, lâm, thủy sản điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính
Trường hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.
6/ Xuất bán hàng lưu động
Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định, khi bán hàng lập hóa đơn điện tử theo quy định.
Trên đây là quy định về việc sử dụng PXK kiêm vận chuyển nội bộ. Bản chất của việc sử dụng phiếu này là do tại thời điểm giao hàng chưa phải là thời điểm lập hóa đơn. Nên để có chứng từ chứng minh hàng hóa khi lưu thông trên thị trường thì người bán cần phải sử dụng PXK kiêm vận chuyển nội bộ.
Xem thêm về hóa đơn
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là một trong những chứng từ kế toán được sử dụng phổ biến trong các doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc và giữ vai trò quan trọng trong việc đảm bảo lưu thông hàng hóa trên thị trường. Không chỉ đóng vai trò chứng minh nguồn gốc hàng hóa trong khâu lưu thông vận chuyển mà phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ còn có ý nghĩa trong công tác quản lý nội bộ.
Vậy, khi chuyển sang sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử các chức năng này có sự thay đổi gì so với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hay không? Cùng tìm hiểu rõ hơn, chi tiết hơn về những quy định khi sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử trong bài viết dưới đây.
1. Các trường hợp được xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Căn cứ theo điểm 2.6 Phụ lục 4 của Thông tư 39/2014/TT-BTC Quy định sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thì phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được sử dụng trong các trường hợp sau:
– Sử dụng trong trường hợp xuất hàng hóa đi gia công.
– Sử dụng trong trường hợp xuất, điều chuyển hàng hóa giữa các đơn vị, chi nhánh hạch toán phụ thuộc với nhau.
– Xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu.
– Xuất hàng hóa giao cho doanh nghiệp nhận ủy thác nhập khẩu.
– Xuất hàng trả ủy thác nhập khẩu khi hàng hóa chưa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
– Xuất gửi hàng đại lý cho doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý.
Đối với các doanh nghiệp xuất hàng hóa cho các chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể sử dụng hóa đơn hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và cần lưu ý một số vấn đề sau:
Doanh nghiệp xuất hàng hóa cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể sử dụng hóa đơn hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, cần lưu ý các vấn đề sau:
– Thứ nhất: Nếu chi nhánh phụ thuộc tự kê khai thuế GTGT [khác tỉnh với trụ sở chính] tại địa phương thì khi xuất hàng cho chi nhánh, trụ sở chính có thể xuất hóa đơn hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; nếu trụ sở chính xuất hàng cho chi nhánh bằng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì phải xuất lại hóa đơn GTGT để chi nhánh có căn cứ kê khai, khấu trừ thuế.
– Thứ hai: Nếu chi nhánh [hoặc cửa hàng] phụ thuộc không thực hiện hạch toán kế toán khai thuế GTGT về trụ sở chính, khi trụ sở xuất hàng hóa về chi nhánh xuất bằng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ [không xuất hóa đơn]; định kỳ chi nhánh [cửa hàng] lập bảng kê bán hàng hóa tiêu thụ về trụ sở chính để trụ sở chính xuất hóa đơn cho khách hàng ghi doanh thu.
2. Không nhất thiết phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Về nguyên tắc chứng từ kế toán phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, tuy nhiên với phiếu xuất kho hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ có thể chỉ ghi tên hàng hóa, số lượng mà không ghi đơn giá, thành tiền [chưa có, hoặc không muốn công khai giá vốn] vẫn được cơ quan thuế chấp nhận. Tại Công văn 1870/TCT-CS ngày 21/05/2014 của Tổng cục thuế đã có đề cập cụ thể về cách viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: “Mẫu Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ không nhất thiết phải có tiêu thức “đơn giá” và “thành tiền”
Tuy nhiên, trong một số trường hợp, việc phiếu xuất kho kiêm vận bộ nên ghi đầy đủ các nội dung, chỉ tiêu để tiện ghi sổ kế toán cũng như có căn cứ quy trách nhiệm vật chất nếu các bên liên quan làm hư hỏng, mất mác …
>> Thế nào là mẫu hóa đơn điện tử hợp lệ, hợp pháp?
3. Cách viết Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ khi không đóng dấu
Theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 điều 4 thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
” b. Các trường hợp sau không nhất thiết phải có đầy đủ các nội dung bắt buộc, trừ trường hợp nếu người mua là đơn vị kế toán yêu cầu người bán phải lập hóa đơn có đầy đủ các nội dung hướng dẫn tại khoản 1 Điều này:
– Hóa đơn tự in của tổ chức kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại được thành lập theo quy định của pháp luật không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký của người mua, dấu của người bán.
– Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không nhất thiết phải có chữ ký người bán, dấu của người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua.
– Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn của doanh nghiệp và trên cơ sở đề nghị của doanh nghiệp, Cục thuế xem xét và có văn bản hướng dẫn hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “dấu của người bán”.
– Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.”
Theo điểm 4 phụ lục 1 thông tư 39 có quy định:
” 4. Các chứng từ được quản lý như hóa đơn gồm:
– Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng hóa nội bộ;
– Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý…”
>>Hóa đơn điện tử có cần đóng dấu và chữ ký không?
Vậy trường hợp mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo mẫu tại thông tư số 39/2014/TT-BTC không có tiêu thức dấu của người bán thì doanh nghiệp có thể tiến hành đóng dấu treo ở Góc trên, bên trái.
4. Quy định về phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
Căn cứ theo quy định tại Điểm a, Điểm b, Điểm c, Điểm đ, Điểm g, Điểm h, Khoản 5, Điều 6, Thông tư 68/2019/TT-BTC quy định cụ thể về việc áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý, theo đó, các trường hợp được sử dụng Phiếu xuất kho vận chuyển điện tử bao gồm:
– Xuất hàng trả ủy thác nhập khẩu khi hàng hóa chưa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
– Xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu.
– Xuất hàng hóa giao cho doanh nghiệp nhận ủy thác nhập khẩu.
– Xuất gửi hàng đại lý cho doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý.
– Xuất hàng hóa đi gia công.
– Xuất, điều chuyển hàng hóa, tài sản giữa các đơn vị, chi nhánh hạch toán phụ thuộc với nhau.
– Xuất khi bán hàng lưu động.
– Góp vốn bằng tài sản
– Tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
5. Các chỉ tiêu ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử không ghi số giá trị hàng hóa, tiền thuế mà chỉ ghi các chỉ tiêu sau:
– Tên người vận chuyển hàng hóa
– Phương tiện vận chuyển [xe, tàu …]
– Địa chỉ kho xuất hàng, địa chỉ kho nhận hàng
– Tên, chủng loại, số lượng hàng hóa.
6. Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo Thông tư 39/2014/TT-BTC
7. Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
Phần mềm hóa đơn điện tử CyberBill
- VPGD: Tầng 4, tòa nhà T608B, Tôn Quang Phiệt, Cổ Nhuế 1, Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội
- Hotline: 1900 2038
- Website: //cyberbill.vn/
- Email: