TT 92 Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán .
Khoản 2 mục b1:
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
-Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%;
-Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
+Thuế GTGT 5%=424.000.000*5%= 21.200.000
+Thuế TNCN 2%=424.000.000*2%= 8.480.000
Tổng cộng= 21.200.000+ 8.480.000=29.680.000
- Doanh nghiệp sẽ tránh được các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ =34.5% cụ thể
- Không lo bị loại chi phí nên doanh nghiệp lợi 20% thuế TNDN
- Không lo sau này bị tính và truy thu thuế TNCN 10%
- Không phải chấm công, tính lương, không phải quyết toán thuế TNCN, rút gọn khối lượng công việc cho kế toán
- Không phải lo các thủ tục và hậu quả khi giải trình với cơ quan Thuế và Bảo Hiểm sau này
Vậy với khoản chi phí bỏ ra 29.680.000 doanh nghiệp lợi được: 20%TNDN+34.5%BHXH+10%TNCN
- Chỉ áp dụng cho công ty xây dựng, áp dụng cho công nhân thời vụ, không áp dụng được cho công nhân chính thức
- Doanh nghiệp nên lựa chọn 2 phương án, 1 phần cho nhân công DN tự tập hợp và đảm bảo là chi phí hợp lý không có hậu quả về thuế và Bảo hiểm, phần còn lại nên làm phương án này để giảm tiểu tối đa rủi ro
- Đây là hóa đơn trực tiếp nên không có Vat nên doanh nghiệp không được hoàn thuế để khấu trừ nên chi phí nhân công này sẽ tốn
- Thuế VAT tổng thể= 21.200.000+42.400.000- 0 đ = 63.600.000
- Phương án này tránh được các khoản TNDN, BHXH, TNCN nhưng không thể khắc chế được thuế GTGT vì hóa đơn của thuế là hóa đơn trực tiếp
+ Nếu so sánh với thuế TNCN=424.000.000*10%= 42.400.000
Chênh lệch tổng thể=29.680.000 - 42.400.000 = [12.720.000]
Chênh lệch tiểu tiết=42.400.000-8.480.000= 33.920.000
- Nếu doanh nghiệp ký hợp đồng lao động thời vụ < 03 tháng sẽ có hậu quả là truy thu thuế TNCN 10%
- Nếu mua hóa đơn này doanh nghiệp lợi được 8% còn lại của thuế TNCN
+ Nếu so sánh với thuế TNDN=424.000.000*20%= 84.800.000
Chênh lệch=29.680.000 - 84.800.000 = [55.120.000]
- Nếu doanh nghiệp không thể tập hợp được chi phí nhân công thì việc mua hóa đơn này mang đến cực đại lợi ích thuế TNDN
- Sau này cơ quan thuế vào thanh kiểm tra không có 1 lý do gì để bác bỏ chi phí và không thể loại bỏ 1 xu nào của hóa đơn chi phí này
+ Nếu so sánh với thuế VAT tổng thể= 21.200.000+42.400.000- 0 đ = 63.600.000
- Đây là hóa đơn trực tiếp nên không có Vat nên doanh nghiệp không được hoàn thuế để khấu trừ nên chi phí nhân công này sẽ tốn
- Thuế VAT tổng thể= 21.200.000+42.400.000- 0 đ = 63.600.000
- Nếu muốn lợi DN có thể đi kiếm một đơn vị pháp nhân là Doanh nghiệp khác có khả năng cũng cấp được hóa đơn nhân công thì chênh lệch lợi ích mang lại = 10% - % Doanh nghiệp đi mua hóa đơn VAT là giá trị lợi ích doanh nghiệp đạt được để khắc chế và tối thiểu hóa chi phí thuế GTGT phải nộp
- Chú ý thuế GTGT là thuế gián thu đánh người tiêu dùng không đánh trên doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ nộp thay nên việc tối thiểu cho có lợi chỉ là việc vận dụng luật thuế GTGT để mang lại lợi ích doanh nghiệp, xét góc độ pháp luật là việc phạm pháp truy cứu hình sự
+ Nếu nhân công tự chấm=42.400.000- 0 đ= 42.400.000 đ
- Nếu nhân công tự chấm thì bị tiêu tốn 42.400.000 tiết chế được 21.200.000 thay vì tốn 63.600.000
- Hại cho doanh nghiệp khâu rủi ro nếu kí thời vụ < 03 tháng nguy cơ bị truy thu thuế TNCN 10%=42.400.000
- Nếu DN ký > 03 tháng thì sẽ bị bảo hiểm truy thu 24%
- Do dó tự chấm tự tính và tự lập hồ sơ không mua hóa đơn thì doanh nghiệp phải lo đối phó các rủi ro: 10%TNCN + 34.5% BHXh
Hồ sơ mua hóa đơn nhân công:
- Hợp đồng giao khoán nhân công
- Biên bản nghiệm thu
Doanh nghiệp sẽ có những rủi ro và thủ tục
- Nếu lập dưới 3 tháng thì nguy cơ bị truy thu Thuế TNCN =10%
- Phải lập hợp đồng lao động thời vụ
- Phải chấm công, tính lương và ký tá đầy đủ
- Phải quyết toán thuế TNCN
- Phải đăng ký MST TNCN
Nếu > 03 tháng sẽ có rủi ro:
- Phải lập hợp đồng lao động
- Phải chấm công, tính lương và ký tá đầy đủ
- Phải quyết toán thuế TNCN
- Phải đăng ký MST TNCN
- Phải đăng ký khai trình sử dụng lao động
- Phải tham gia bảo hiểm cho người lao động
- Mức đóng bảo hiểm là 32.5% háng tháng trong đó DN chịu 26.5%, LĐ chịu 10.5%