Hạch toán chi phí cho doanh nghiệp mới thành lập
Theo Khoản 12 Điều 141 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được phép khai thuế GTGT đầu vào và khấu trừ trước khi thành lập doanh nghiệp với điều kiện sau đây: Show
Lưu ý: Trong trường hợp doanh nghiệp thanh toán các dịch vụ trước khi thành lập mà không văn bản ủy quyền rõ ràng hoặc không có đủ hóa đơn chứng từ liên quan đến chi phí, các khoản này sẽ không được tính vào chi phí có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào. 2. Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được đưa vào chi phí hợp lý như thế nào?Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC) quy định về Trừ các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC), các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được đưa vào chi phí hợp lý nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện sau:
Bên cạnh đó, tại khoản 3 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC quy định về tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định được được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong tối đa 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN như sau:
Đồng thời tại Điều 14, Khoản 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định rằng các khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp như mua sắm hàng hóa và vật tư được thực hiện bởi các tổ chức cá nhân mà các sáng lập viên đã ủy quyền bằng văn bản hợp lệ được quy định như sau: Những chi phí này sẽ được kê khai và được giảm thuế GTGT đầu vào dựa trên hóa đơn GTGT đứng tên của tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyền, và phải thực hiện thanh toán thông qua ngân hàng cho tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyền đối với những hóa đơn có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên. 3. Hạch toán chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp như thế nào?Căn cứ theo điều 47 Thông tư 200/2014 hướng dẫn chi tiết về hạch toán chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp, các chi phí trả trước gồm:
3.1. Hạch toán chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được quy định như thế nào?Căn cứ vào Chương II, Điều 3, Khoản 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC hạch toán chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được quy định trong khoảng thời gian tối đa không quá 3 năm, theo quy định của Luật thuế TNDN bao gồm các chi phí như chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo trước khi doanh nghiệp được thành lập, chi phí nghiên cứu, chi phí chuyển đổi địa điểm, chi phí mua và sử dụng tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại và lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình, sẽ được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp 3.2. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như thế nào?Theo Điểm b Khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Trước khi thành lập doanh nghiệp, các nhà sáng lập doanh nghiệp có thể ủy quyền bằng văn bản cho tổ chức hoặc cá nhân thực hiện việc chi trả một số chi phí liên quan đến quá trình thành lập doanh nghiệp và mua sắm hàng hóa, vật tư. Trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể khai trừ thuế GTGT đầu vào dựa trên hóa đơn GTGT mang tên của tổ chức hoặc cá nhân đã được ủy quyền. Việc thanh toán cho tổ chức hoặc cá nhân đó cần được thực hiện qua ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên. Công thức tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào = Giá mua chưa thuế x % thuế suất GTGT. Tuy nhiên, số thuế GTGT đầu vào này không được hạch toán vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. 4. Hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp vào đâu?Công đoạn hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên hoặc chi phí quảng cáo phát sinh sẽ được hạch toán vào:
Đối với khoản phí định kỳ phân bổ chi phí sẽ được hạch toán vào:
Trong đó:
5. Hợp đồng trước khi thành lập doanh nghiệp được quy định như thế nào?Hợp đồng trước khi đăng ký doanh nghiệp là hợp đồng được ký kết trước quá trình đăng ký kinh doanh liên quan đến các hoạt động phục vụ cho việc thành lập và hoạt động công ty bao gồm: Hợp đồng thuê văn phòng trụ sở, hợp đồng dịch vụ pháp lý với văn phòng hoặc công ty luật để thực hiện các thủ tục thành lập công ty, hợp đồng thỏa thuận góp vốn, hợp đồng quản lý điều hành, hợp đồng bồi thường thiệt hại… Theo đó, hợp đồng trước khi thành lập doanh nghiệp được quy định cụ thể tại Điều 18 Luật Doanh nghiệp 2020 như sau:
6. Phạm vi điều chỉnh được quy định ra sao?Căn cứ vào Khoản 2 Điều 1 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi quy định của Nghị định này bao gồm các hoạt động như mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận về việc mua, bán và sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết. Điều này không bao gồm các giao dịch kinh doanh liên quan đến hàng hóa, dịch vụ nằm trong phạm vi quy định giá của Nhà nước, thực hiện theo quy định của pháp luật về giá. Theo đó, các giao dịch liên kết được liệt kê như trên thuộc phạm vi điều chỉnh theo quy định của pháp luật. 7. Chi phí lương trước khi thành lập doanh nghiệp có được khấu trừ?Chi phí lương trước khi thành lập doanh nghiệp được cấp Giấy phép thành lập được hạch toán vào chi phí khấu trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp, miễn là có đủ hóa đơn và chứng từ theo quy định phục vụ cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Các chi phí này sẽ được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh, nhưng không vượt quá thời hạn tối đa là 3 năm, tính từ thời điểm doanh nghiệp bắt đầu hoạt động. Trên đây là những chia sẻ từ chuyên gia Apolat Legal giải đáp các thắc mắc liên quan đến các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được đưa vào chi phí hợp lý, hạch toán các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp như thế nào là đúng quy định pháp luật. Nếu như bạn có bất kỳ thắc mắc hoặc quan tâm đến dịch vụ đăng ký thành lập doanh nghiệp, hãy liên hệ ngay Apolat Legal bên dưới đây để được tư vấn nhanh chóng! Thông tin liên hệ:
Tham khảo các bài viết liên quan đến chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp
Khuyến cáo: Bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp các thông tin chung và không nhằm cung cấp bất kỳ ý kiến tư vấn pháp lý cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào. Các quy định pháp luật được dẫn chiếu trong nội dung bài viết có hiệu lực vào thời điểm đăng tải bài viết nhưng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đọc. Do đó, chúng tôi khuyến nghị bạn luôn tham khảo ý kiến của chuyên gia trước khi áp dụng. Các vấn đề liên quan đến nội dung hoặc quyền sở hữu trí tuệ liên của bài viết, vui lòng gửi email đến [email protected]. Apolat Legal là một công ty luật tại Việt Nam có kinh nghiệm và năng lực cung cấp các dịch vụ tư vấn liên quan đến Doanh nghiệp và đầu tư. Vui lòng tham khảo về dịch vụ của chúng tôi Doanh nghiệp và đầu tư và liên hệ với đội ngũ luật sư tại Viêt Nam của chúng tôi thông qua email [email protected]. |