Bảng cân đối kêa toán bảo hiểm bibica 2023 năm 2024

1. VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG --- ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Quốc Hùng Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2018
2. VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG --- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HOÀNG THỤY KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Quốc Hùng Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2018
3. VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------ NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguuyễn Quốc Hùng Mã SV: 1412401040 Lớp: QT1804K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy.
4. TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).  Tìm hiểu lý luận về công tác lập và phân tích BCĐKT trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa.  Tìm hiểu thực tế công tác lập và phân tích BCĐKT tại đơn vị thực tập.  Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác lập và phân tích BCĐKT nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập và phân tích BCĐKT năm 2016 tại Công ty TNHH Hoàng Thụy. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. Công ty TNHH Hoàng Thụy
5. DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Thụy. Người hướng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................. Học hàm, học vị:................................................................................... Cơ quan công tác:................................................................................. Nội dung hướng dẫn:............................................................................ Đề tài tốt nghiệp được giao ngày ……. Tháng…… năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 02 tháng 11 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn ThS. Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị
6. ĐẦU.................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ................................................................................................... 2 1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong Doanh nghiệp nhỏ và vừa.................................................................................................................. 2 1.1.1 Khái niệm và sự cần thiết của báo cáo tài chính (BCTC) trong công tác quản lý kinh tế..................................................................................................... 2 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính.................................................................... 2 1.1.1.2 Sự cần thiết của BCTC trong công tác quản lý kinh tế............................ 2 1.1.2 Mục đích, vai trò của Báo cáo tài chính ..................................................... 3 1.1.2.1 Mục đích của Báo cáo tài chính............................................................... 3 1.1.2.2 Vai trò của Báo cáo tài chính................................................................... 3 1.1.3 Đối tượng áp dụng của Báo cáo tài chính................................................... 5 1.1.4 Yêu cầu của Báo cáo tài chính.................................................................... 5 1.1.5 Nguyên tắc cơ bản lập và trình bày Báo cáo tài chính................................ 6 1.1.6 Hệ thống BCTC của Doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính..................................................... 7 1.1.7 Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính ............................................................. 8 1.1.8 Kỳ lập báo cáo tài chính ............................................................................. 8 1.1.9 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính .................................................................. 8 1.1.10 Nơi nộp Báo cáo tài chính ........................................................................ 8 1.2 Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/BTC. ................................. 9 1.2.1 Bảng cân đối kế toán và kết cấu của bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/TT-BTC .................................... 9 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán (BCĐKT)............................................. 9 1.2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán ................................... 9 1.2.1.3 Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/BTC. ....................................... 10 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán............. 16 1.2.2.1 Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán.................................................. 16 1.2.2.2 Trình tự lập bảng cân đối kế toán .......................................................... 16 1.2.2.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán .................................................. 16
7. thay đổi của thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính về bảng cân đối kế toán so với BCĐKT theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011/BTC........................................................ 24 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán.................................................................... 25 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán...................................... 25 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán.................................... 25 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng CĐKT .............................................................. 26 1.3.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty thông qua các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán................................................................................... 26 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các tỉ số khả năng thanh toán. ................................................................................................ 29 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CĐKT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HOÀNG THỤY .................. 30 2.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Hoàng Thụy................ 30 2.1.1. Tổng quan về Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy..................... 30 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy ........ 31 2.1.3. Thuận lợi, khó khăn của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. ......... 31 2.1.3.1. Thuận lợi của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy.................. 31 2.1.3.2. Khó khăn của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy.................. 32 2.1.4. Cơ cấu tổ chức của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. ........... 32 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy....................................................................................................... 36 2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức kế toán bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. ............................................................................................... 36 2.1.5.2. Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy......... 38 2.1.5.3. Các chính sách kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy..... 40 2.2. Thực trạng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy ............................................................................. 40 2.2.1. Căn cứ lập BCĐKT tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy............ 40 2.2.2. Quy trình lập BCĐKT tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. ....... 40 2.2.2.1. Bước 1: Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán. ......................................................................................................... 40 2.2.2.2. Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán và đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán. ... 51 2.2.2.3. Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển và khóa sổ kế toán ........... 56 2.2.2.4. Bước 4: Lập bảng cân đối tài khoản tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy....................................................................................................... 57
8. Lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. ...................................................................................................... 57 2.3. Thực trạng tổ chức phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. ....................................................................................... 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THỤY................................................................................... 71 3.1. Một số định hướng phát triển của Công ty TNHH Hoàng Thụy trong thời gian tới. ............................................................................................................. 71 3.2. Đánh giá chung về công tác kế toán và công tác lập, phân tích BCĐKT tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. .................................................... 71 3.2.1. Những ưu điểm của công tác kế toán lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy ................................................ 71 3.2.2. Những hạn chế của công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. .................................................... 73 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Thụy. ............................................................... 74 3.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập và phân tích BCĐKT tại Công ty TNHH Hoàng Thụy....................................................................................... 74 3.3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy.................................... 74 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tiến hành xây dựng quy trình phân tích BCTC nói chung................................................................................................ 75 3.3.2.2 Ý kiến thứ 2: Công ty nên phân tích Bảng cân đối kế toán theo nội dung sau: .................................................................................................................... 76 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Công ty cần đào tạo và nâng cao trình độ cho cán bộ,nhân viên kế toán. ...................................................................................................... 84 3.3.2.4 Ý kiến thứ tư: Công ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng. ........ 85 3.3.2.5 Ý kiến thứ năm: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán.................................................................................................................... 87 KẾT LUẬN...................................................................................................... 90
9. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh doanh, có rất nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp như các nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng,… Mỗi đối tượng đều quan tâm tới khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán và mức lợi nhuận tối đa,.. Vì vậy, việc thường xuyên tiến hành phân tích tài chính sẽ giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp và các cơ quan thấy rõ được thực trạng tài tính, xác định đầy đủ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính, từ đó có những giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng cường tình hình tài chính của Doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng và ý nghĩa của việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua báo cáo tài chính, kết hợp với quá trình thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy, em nhận thấy công tác phân tích Bảng cân đối kế toán tại đơn vị còn hạn chế. Do đó em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung khóa luận gồm 3 chương: Chương 1: Một số lý luận chung về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. Bài khóa luận của em được hoành thành với sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của cô giáo – Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hương. Tuy nhiên do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy, em rất mong được sự góp ý chỉ bảo của thầy cô giáo để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày.......tháng......năm 2018 Sinh viên Nguyễn Quốc Hùng
10. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 2 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong Doanh nghiệp nhỏ và vừa. 1.1.1 Khái niệm và sự cần thiết của báo cáo tài chính (BCTC) trong công tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, là nguồn cung cấp thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu về quản lý của doanh nghiệp, cơ quan quản lý Nhà nước và nhu cầu của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế của mình. Hiện nay theo quy định thì hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam bao gồm 4 loại sau:  Bảng Cân đối kế toán;  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;  Thuyết minh báo cáo tài chính; 1.1.1.2 Sự cần thiết của BCTC trong công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa ra được các quyết định kinh doanh đúng đắn thì phải căn cứ vào điều kiện hiện tại và những dự đoán về tương lai, dựa trên những thông tin có liên quan đến quá khứ và kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đã đạt được. Những thông tin đáng tin cậy đó được các doanh nghiệp lập trên các BCTC. Xét khía cạnh vi mô, nếu không thiết lập hệ thống Báo cáo tài chính thì khi phân tích tình hình tài chính hoặc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ gặp rất nhiều khó khăn. Mặt khác, các nhà đầu tư, chủ nợ sẽ không có cơ sở để biết về tình hình tài chính của doanh nghiệp khiến họ có thể đưa ra quyết định về hợp tác kinh doanh và nếu có, các quyết định sẽ có rủi ro cao. Xét khía cạnh vĩ mô, Nhà nước sẽ không thể quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các ngành nghề kinh tế khi không có BCTC,
11. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 3 điều này gây khó khăn cho Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế thị trường. Có thể nói rằng hệ thống BCTC là thực sự cần thiết trong công tác quản lý kinh tế của doanh nghiệp cũng như của Nhà nước. 1.1.2 Mục đích, vai trò của Báo cáo tài chính 1.1.2.1 Mục đích của Báo cáo tài chính BCTC dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ và các thông tin tổng quát khác của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Để đạt được mục đích này BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về :  Tài sản (TS)  Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu;  Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;  Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;  Thuế và các khoản nộp Nhà nước;  Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;  Các luồng tiền; BCTC của doanh nghiệp được nhiều đối tượng quan tâm, trước hết là những người trrong Ban lãnh đạo doanh nghiệp (ban giám đốc,…) sau là những người có quyền lợi trực tiếp (người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động trong doanh nghiệp) và cuối cùng là những người có quyền lợi gián tiếp (các cơ quan của Nhà nước như thuế, tài chính, thống kê,…) 1.1.2.2 Vai trò của Báo cáo tài chính  BCTC cung cấp những chỉ tiêu kinh tế - tài chính cần thiết giúp cho việc kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - tài chính chủ yếu của doanh nghiệp, tình hình chấp hành các chế độ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp.  BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp, đề nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài chính nhằm đánh giá quá trình hoạt động, kết quả kinh doanh cũng như xu hướng vận động của doanh nghiệp để từ đó ra quyết định
12. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 4 đúng đắn và có hiệu quả. Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi….  BCTC cung cấp thông tin cho các chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc,…. Về tiềm lực của doanh nghiệp, tình hình công nợ, tình hình thu chi tài chính, khả năng thanh toán, kết quả kinh doanh,… để có quyết định về những công việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành và kết quả có thể đạt được.  BCTC cung cấp thông tin cho các nhà đầu tư, các chủ nợ, ngân hàng, về thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả năng thanh toán, nhu cầu về vốn của doanh nghiệp để quyết định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, quyết định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn.  BCTC cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng, cơ quan pháp lý Nhà nước để kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có đúng với chính sách của chế dộ, đúng pháp luật không, để thu thuế và ra những quyết định cho những vấn đề xã hội.  BCTC cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  BCTC là căn cứ quan trọng trong việc phân tích nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng để ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.  BCTC là căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là căn cứ khoa học để đề ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
13. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 5 1.1.3 Đối tượng áp dụng của Báo cáo tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính năm được áp dụng các doanh nghiệp nhỏ và vừa. +Vốn điều lệ: Dưới 10 tỷ +Tổng số lao động bình quân trong năm: Dưới 300 người *Lưu ý: Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC 1.1.4 Yêu cầu của Báo cáo tài chính Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ theo yêu cầu sau:  Trung thực và hợp lý: để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo cáo tài chính phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành.  Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán.  BCTC phải được lập đúng nội dung, phương pháp trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán.  BCTC phải được người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý của BCTC.  Trường hợp chưa có quy định ở chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành, doanh nghiệp phải căn cứ vào chuẩn mực chung để xây dựng các phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo Báo cáo tài chính cung cấp được các thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng. Thông tin phải đáng tin cậy, trình bày khách quan, tuân thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.  Trường hợp không có chuẩn mực kế toán hướng dẫn riêng, khi xây dựng các phương pháp kế toán cụ thể, doanh nghiệp cần xem xét đến những yêu cầu và hướng dẫn của các chuẩn mực kế toán đề cập đến những vấn đề tương tự và có liên quan, những khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định và ghi nhận đối với các tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí được quy định trong chuẩn mực chung,…..
14. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 6 1.1.5 Nguyên tắc cơ bản lập và trình bày Báo cáo tài chính Cũng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21, khi lập và trình bày BCTC phải đảm bảo các nguyên tắc sau:  Hoạt động liên tục: Đòi hỏi khi lập và trình bày BCTC, giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp. BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình.  Cơ sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền. Theo cơ sở kế toán dồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào sổ kế toán và các BCTC có liên quan.  Nhất quán: Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ phi: - Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện. - Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi trong việc trình bày.  Trọng yếu và tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong BCTC. Các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng. Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mô và tính chất của các khoản mục được đánh giá trong các tình huống cụ thể.  Bù trừ: Các khoản mục tài sản và nợ phải trả trình bày trên BCTC không được bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ. Các
15. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 7 khoản mục doanh thu, thu nhập khác và chi phí phát sinh liên quan từ các giao dịch và các sự kiện giống nhau hoặc tương tự và không có tính trọng yếu. Các tài sản và nợ phải trả, các khoản thu nhập và chi phí có tính chất trọng yếu phải được báo cáo riêng biệt. Việc bù trừ các số liệu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ trường hợp việc bù trừ này phản ánh bản chất của giao dịch hoặc sự kiện được thể hiện và dự tính được các luồng tiền trong tương lai của doanh nghiệp. Doanh thu phải được đánh giá theo giá trị hợp lý của những khoản đã thu hoặc có thể thu được, trừ đi tất cả các khoản giảm trừ doanh thu. Trong hoạt động kinh doanh thông thường, doanh nghiệp thực hiện các giao dịch khác không làm phát sinh doanh thu, nhưng có liên quan đến các hoạt động chính làm phát sinh doanh thu. Kết quả của các giao dịch này sẽ được trình bày bằng cách khấu trừ các khoản chi phí có liên quan phát sinh trong cùng một giao dịch vào khoản thu nhập tương ứng, nếu cách trình bày này phản ánh đúng bản chất của các giao dịch hoặc sự kiện đó. Các khoản lãi, lỗ phát sinh từ một nhóm các giao dịch tương tự sẽ được hạch toán theo giá trị thuần. Ví dụ các khoản lãi lỗ, chênh lệch tỷ giá, lãi lỗ phát sinh từ việc mua, bán công cụ tài chính vì mục đích thương mại.  Có thể so sánh: Các thông tin bằng số liệu trong BCTC nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong BCTC của kỳ trước. Các thông tin so sánh cần phải bao gồm các thông tin diễn giải bằng lời nếu điều này là cần thiết giúp cho những người sử dụng hiểu rõ được BCTC của kỳ hiện tại. 1.1.6 Hệ thống BCTC của Doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Theo QĐ48/2006 sửa đổi theo TT138/2011, BCTC gồm:  Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DNN  Báo cáo KQHĐKD Mẫu số B02-DNN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN  Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNN BCTC gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:  Bảng cân đối tài khoản (TK) Mẫu số F-01/DNN
16. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 8 Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các BCTC chi tiết khác. Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ này được áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống BCTC này. 1.1.7 Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính Tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống BCTC này phải lập và gửi BCTC năm theo đúng quy định của chế độ này. 1.1.8 Kỳ lập báo cáo tài chính Kỳ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa là kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán năm là mười hai tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và thông báo cho cơ quan Thuế biết. Doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập và nộp BCTC cho các cơ quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm. 1.1.9 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính Đối với các công ty TNHH, công ty cổ phần và các hợp tác xã thời hạn gửi BCTC năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh, thời hạn gửi BCTC năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Các doanh nghiệp có thể lập BCTC hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.10 Nơi nộp Báo cáo tài chính Các loại hình doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo tài chính Cơ quan thuế Cơ quan thống kê DN cấp trên Cơ quan đăng ký kinh doanh 1. Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân x x x X 2. Hợp tác xã x x X
17. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 9 1.2 Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/BTC. 1.2.1 Bảng cân đối kế toán và kết cấu của bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/TT-BTC 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) Bảng cân đối kế toán là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp thông qua thước đo tiền tệ, tại một thời điểm nhất định theo giá trị và nguồn hình thành tài sản (Tổng TS = Tổng NV) Số liệu trên bảng CĐKT cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào các bảng CĐKT có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. 1.2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán Theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” khi lập và trình bày bảng CĐKT phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày BCTC. Ngoài ra trên bảng CĐKT, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau: a) Đối với đoanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại ngắn hạn. - Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn. b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn. - Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi và thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại dài hạn.
18. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 10 c) Đối với các doanh nghiệp do có tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn. Các Tài sản và Nợ phải trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. 1.2.1.3 Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/BTC. Bảng cân đối kế toán có thể kết cấu theo chiều dọc hoặc theo chiều ngang. Nhưng dù kết cấu theo chiều nào thì BCĐKT được chia làm 2 phần: phần Tài sản và phần Nguồn vốn. Ở mỗi phần của BCĐKT đều có 5 cột theo trình tự: “Tài sản” hoặc “Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm”, “Số đầu năm” A. Phần Tài sản Phản ánh toán bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo của tất cả đối tượng thuộc nhóm tài sản (theo tính lưu động giảm dần). Phần tài sản được chia làm 2 loại: Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài hạn Ý nghĩa kinh tế: Số liệu các chỉ tiêu trong báo cáo phần tài sản thể hiện giá trị của các loại vốn của doanh nghiệp hiện có đến thời điểm lập báo cáo như tiền, các khoản đầu tư tài chính, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định… Căn cứ vào nguồn số liệu này cho phép đánh giá quy mô, kết cấu đầu tư vốn, năng lực và trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp từ đó, giúp doanh nghiệp xây dựng được một kết cấu hợp lý nhất với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là trong điều kiện tổng số vốn kinh doanh không thay đổi. Ý nghĩa pháp lý: Số liệu các chỉ tiêu trong phần tài sản thể hiện các loại vốn cụ thể mà doanh nghiệp đang có quyền quản lý, quyền sử dụng (kể cả quyền phải thu) trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Mặt khác doanh nghiệp phải có trách nhiệm trong việc sử dụng lượng tài sản đó trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. B. Phần Nguồn vốn Phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo của tất cả các đối tượng thuộc nhóm nguồn vốn (theo thời hạn thanh toán tăng dần). Phần nguồn vốn được chia làm 2 loại: Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu. Ý nghĩa kinh tế: Số liệu các chỉ tiêu trong phần nguồn vốn thể hiện giá trị và quy mô các nguồn vốn mà doanh nghiệp đã, đang huy động, sử dụng để bảo
19. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 11 đảm cho lượng tài sản của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh tính đến thời điểm lập báo cáo kế toán.Thông qua các chỉ tiêu này cho phép đánh giá được thực trạng tài chính của doanh nghiệp, kết cấu của từng nguồn vốn được sử dụng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp . Ý nghĩa pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu trong phần nguồn vốn thể hiện quyền quản lý và sử dụng các loại nguồn vốn của doanh nghiệp trong việc đầu tư hình thành kết cấu tài sản. Mặt khác doanh nghiệp phải có trách nhiệm trong việc quản lý và sử dụng các nguồn vốn như: Nguồn vốn cấp phát của Nhà nước, nguồn vốn góp của các nhà đầu tư, cổ đông, nguồn vốn vay với các ngân hàng, các tổ chức tín dụng, nguồn vốn trong thanh toán (với các chủ nợ, với cán bộ công nhân viên…) Ngoài phần kết cấu chính, BCĐKT còn có phần chỉ tiêu ngoài BCĐKT. Hệ thống các chỉ tiêu được phân loại và sắp xếp thành từng loại, mục cụ thể và được mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. Ngày 04/10/2011, Bộ Tài chính ban hành thông tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính chi tiết phần sửa đổi, bổ sung BCĐKT như sau: - Đổi mã số chỉ tiêu “Nợ dài hạn” – Mã số 320 thành mã số 330. - Đổi mã số chỉ tiêu “Vay và nợ dài hạn” – Mã số 321 thành mã số 331. - Đổi mã số chỉ tiêu “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm” – Mã số 322 thành mã số 332. - Đổi mã số chỉ tiêu “Phải trả, phải nộp dài hạn khác” – Mã số 328 thành mã số 338. - Đổi mã số chỉ tiêu “Dự phòng phải trả dài hạn” – Mã số 329 thành mã số 339. - Đổi mã số chỉ tiêu”Quỹ khen thưởng, phúc lợi” – Mã số 430 thành mã số 323. - Đổi mã số chỉ tiêu “Dự phòng phải trả ngắn hạn” – Mã số 319 thành mã số 329 - Bổ sung chỉ tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” – Mã số 157. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư nợ của TK 171. - Bổ sung chỉ tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” – Mã số 327. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có của TK 171. - Bổ sung chỉ tiêu “Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn” – Mã số 328. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có của TK 3387 – “Doanh thu chưa
20. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 12 Mẫu số : B-01/DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006 sửa đổi theo TT 138/2011) thực hiện” trên sổ kế toán chi tiết TK 3387 (Số doanh thu chưa thực hiện có thời hạn chuyển thành doanh thu thực hiện trong vòng 12 tháng tới). - Bổ sung chỉ tiêu “Doanh thu chưa thực hiện dài hạn” – Mã số 334. - Bổ sung chỉ tiêu “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ” – Mã số 336. BCĐKT theo QĐ48/2006/BTC sửa đổi theo TT138/2011/BTC được thể hiện qua biểu số 1.1 sau: Biểu số 1.1: Bảng cân đối kế toán theo QĐ 48/2006/BTC sửa đổi theo TT 138/2011/BTC Đơn vị : Địa chỉ: . Mã số thuế : BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số Thuyêt minh Số cuối năm Số đầu năm A B C (1) (2) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền (110=111+112) 110 III.01 1. Tiền 111 2. Các khoản tương đương tiền 112 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129) 120 III.05 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 (…) (…) III. Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131+ 132 +138 + 139) 130 1. Phải thu khách hàng 131 2. Trả trước cho người bán 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (…) (…) IV. Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 140 1. Hàng tồn kho 141 III.02 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (…)
21. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 13 V. Tài sản ngắn hạn khác (150 = 152 + 154 + 158) 150 1. Thuế GTGT được khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 152 3. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240+250) 200 I- Tài sản cố định (210 = 211 + 212 + 213) 210 III03.04 1. Nguyên giá 211 2. Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 (…) (…) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu tư (220 = 221 + 222 ) 220 1.Nguyên giá 221 2.Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 (…) (…) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (230 = 231 + 239) 230 III.05 1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 239 (…) (…) IV. Tài sản dài hạn khác (240=241+ 248+249) 240 V.12 1.Phải thu dài hạn 241 2.Tài sản dài hạn khác 248 3.Dự phòng phải thu khó đòi (*) 249 (…) (…) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I. Nợ ngắn hạn (310 = 311+ 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 318 + 323 + 327 + 328 +329) 310 1. Vay ngắn hạn 311
22. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 14 2. Phải trả cho người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 9. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 10. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 328 11. Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 II. Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + 334 + 336 + 338 + 339) 330 1. Vay và nợ dài hạn 331 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 332 3. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 334 4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 336 5. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 6. Dự phòng phải trả dài hạn 339 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410) 400 I. Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417) 410 III.07 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (…) (…) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440
23. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 15 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Lập ngày tháng năm Nguời lập biểu Kế toán truởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án
24. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 16 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.2.1 Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào sổ cái các tài khoản. - Căn cứ vào Bảng tổng hợp chi tiết - Căn cứ vào Bảng CĐKT cuối niên độ kế toán năm trước 1.2.2.2 Trình tự lập bảng cân đối kế toán Bước 1: Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán liên quan. Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và thực hiện khóa sổ kế toán chính thức. Bước 4: Lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản. Bước 5: Lập bảng cân đối kế toán theo mẫu (B01 – DNN) Bước 6: Kiểm tra và ký duyệt. Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán. 1.2.2.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán - Cột “Mã số” ghi ở cột B dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất. - Số hiệu ghi ở cột C “Thuyết minh” là số hiệu của các chỉ tiêu trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm thể hiện số hiệu chi tiết của các chỉ tiêu này trong bảng cân đối kế toán. - Số hiệu ghi vào cột 1 “Số cuối năm” của báo cáo này tại này kết thúc kỳ kế toán năm được lấy từ số dư cuối kỳ của sổ cái các tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết phù hợp với từng chỉ tiêu trong BCĐKT để ghi. Kiểm tra tính có thật NVKTPS Tạm khóa sổ KT, đối chiếu số liệu Thực hiện các bút toán kết chuyển và khóa sổ chính thức Lập bảng cân đối tài khoảnLập BCĐKTKiểm tra, ký duyệt
25. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 17 - Số hiệu ghi vào cột 2 “Số đầu năm” của báo cáo này năm nay được căn cứ vào số hiệu ghi ở cột 1 “Số cuối năm” của từng chỉ tiêu tương ứng của báo cáo này năm trước. Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể cột 1 “số cuối năm” của BCĐKT theo QĐ48/2006/BTC sửa đổi theo TT 138/2011/BTC cụ thể như sau: PHẦN TÀI SẢN A: TÀI SẢN NGẮN HẠN - Mã số 100 Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 I. TIỀN - Mã số 110 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là số dư Nợ trên sổ cái của tài khoản 111 "Tiền mặt", 112 "Tiền gửi ngân hàng", dư Nợ chi tiết của tài khoản 121 "Đầu tư tài chính ngắn hạn" trên Sổ chi tiết TK 121, gồm các loại chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua. II. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN - Mã số 120: Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 1. Đầu tư ngắn hạn - Mã số 121: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của tài khoản 121 "Đầu tư tài chính ngắn hạn" trên sổ cái sau khi trừ đi phần đã ghi vào mục “Các khoản tương đương tiền”. 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - Mã số 129 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” là số dư Có của tài khoản 1591 "Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn" trên sổ chi tiết TK 1591.Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) III. CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN - Mã số 130 Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 1. Phải thu khách hàng - Mã số 131 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu khách hàng” căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của tài khoản 131 "Phải thu của khách hàng" mở theo từng khách hàng trên Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131, chi tiết các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn. 2. Trả trước cho người bán - Mã số 132
26. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 18 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu trả trước cho người bán căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết Bảng tổng hợp 331 "Phải trả cho người bán" mở theo từng người bán trên sổ chi tiết TK 331. 3. Các khoản phải thu khác - Mã số 138 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu các khoản phải thu khác là số dư Nợ của các TK 138(8), TK 334, TK 338 trên Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản 138(8), 334, 338, chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn. 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi - Mã số 139 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết tài khoản 1592 trên sổ kế toán chi tiết TK 1592, chi tiết các khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi.Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) IV. HÀNG TỒN KHO - Mã số 140 Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 1. Hàng tồn kho - Mã số 141 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của tài khoản, 152 "Nguyên liệu, vật liệu", 153 "Công cụ, dụng cụ", 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang", 155 "Thành phẩm", 156 "Hàng hóa", 157 "Hàng gửi đi bán" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho là số dư Có của tài khoản 1593 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" trên sổ chi tiết tài khoản 1593. Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) V. TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC - Mã số 150 Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 157 + Mã số 158 1. Thuế GTGT được khấu trừ - Mã số 151 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ tài khoản 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" trên sổ cái. 2. Thuế và các khoản phải thu nhà nước - Mã số 152 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết tài khoản 333 "Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước" trên bảng tổng hợp TK 333. 3. Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ - Mã số 157 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết tài khoản 171 " Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ " trên sổ cái TK 171
27. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 19 4. Tài sản ngắn hạn khác - Mã số 158 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này số dư Nợ tài khoản 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý”, 141 “Tạm ứng”, 1388 khoản “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn”, dư Nợ của tài khoản 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. B. TÀI SẢN DÀI HẠN - Mã số 200 Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 I. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 210 Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 1. Nguyên giá - Mã số 211 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu nguyên giá là số dư Nợ của tài khoản 211 "Tài sản cố định" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 2. Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 212 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu giá trị hao mòn lũy kế là số dư Có tài khoản 2141, 2142, 2143 "Hao mòn TSCĐ" trên sổ chi tiết tài khoản 214 Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang – Mã số 213 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ tài khoản 241 "Xây dựng cơ bản dở dang" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. II. BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ – Mã số 220 Mã số 220 = Mã số 221 - Mã số 222 1. Nguyên giá - Mã số 221 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu nguyên giá là số dư Nợ của tài khoản 217 "Bất động sản đầu tư" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 2. Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 222 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu giá trị hao mòn lũy kế là số dư Có tài khoản 2147 "Hao mòn bất động sản đầu tư" trên sổ kế toán chi tiết TK 2147. Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) III. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN - Mã số 230 Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239 1. Đầu tư tài chính dài hạn - Mã số 231 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của tài khoản 221 " Đầu tư tài chính dài hạn " trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 2. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - Mã số 239
28. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 20 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, là số dư Có của tài khoản 229 "Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) IV. TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC - Mã số 240 Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 1. Phải thu dài hạn - Mã số 241 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu dài hạn” căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 "Phải thu của khách hàng" chi tiết phải thu dài hạn, dư Nợ chi tiết của TK 138, 331, 338 (chi tiết các khoản phải thu dài hạn khác) trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 1388, 331,338. 2. Tài sản dài hạn khác - Mã số 248 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số dư Nợ của tài khoản 242 "Chi phí trả trước dài hạn" , dư Nợ của tài khoản 244 "Ký quỹ, ký cược dài hạn" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi – Mã số 249 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết của TK 1592 “Dự phòng phải thu khó đòi”, chi tiết dự phòng phải thu dài hạn khó đòi trên sổ kế toán chi tiết TK 1592.Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) TỔNG CỘNG TÀI SẢN - Mã số 250 Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 PHẦN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300 Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 I. NỢ NGẮN HẠN - Mã số 310 Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 323 + Mã số 327 + Mã số 328+ Mã số 329 1. Vay và nợ ngắn hạn - Mã số 311 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 311 "Vay ngắn hạn" và 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 2. Phải trả cho người bán - Mã số 312
29. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 21 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu phải trả cho người bán là tổng các số dư Có chi tiết của Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" được phân loại là ngắn hạn mở theo từng người bán trên Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331. 3. Người mua trả tiền trước - Mã số 313 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu người mua trả tiền trước căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 131 "Phải thu của khách hàng" mở cho từng khách hàng trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 131. 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Mã số 314 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu thuế và các khoản phải nộp Nhà nước là số dư Có chi tiết của Tài khoản 333 "Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước" trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 333. 5. Phải trả người lao động - Mã số 315 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết của tài khoản 334 "Phải trả người lao động" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái TK 334 6. Chi phí phải trả - Mã số 316 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 335 "Chi phí phải trả" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác - Mã số 318 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có của TK 338 "Phải trả, phải nộp khác", Tài khoản 138 “Phải thu khác”, trên Bảng tổng hợp chi tiết của các TK 338, 138 (Không bao gồm các khoản phải trả, phải nộp khác được xếp vào loại phải trả dài hạn). 8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi - Mã số 323 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi là số dư Có tài khoản 353 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" trên sổ cái. 9. Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ - Mã số 327 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết tài khoản 171 " Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ " trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái TK 171. 10. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn - Mã số 328 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 3387 "Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn" trên sổ kế toán chi tiết của các TK 3387 (Không bao gồm các khoản Doanh thu chưa thực hiện được xếp vào loại dài hạn).
30. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 22 11. Dự phòng phải trả ngắn hạn - Mã số 329 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết của TK 352 "Dự phòng phải trả" trên Bảng tổng hợp chi tiết của TK 352 (chi tiết các khoản dự phòng cho các khoản phải trả ngắn hạn). II. NỢ DÀI HẠN - Mã số 330 Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 334 + Mã số 336 + Mã số 338 + Mã số 339 1. Vay và nợ dài hạn - Mã số 331 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có các tài khoản 3411, TK 3412 và kết quả tìm được của số dư Có TK 34131 trừ (-) dư Nợ TK 34132 (+) dư Có TK 34133 và TK 3414 trên sổ kế toán chi tiết TK 341. 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Mã số 332 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có tài khoản 351 trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái TK 351 3. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn - Mã số 334 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 3387 " Doanh thu chưa thực hiện dài hạn "trên sổ kế toán chi tiết của các TK 3387 (Không bao gồm các khoản Doanh thu chưa thực hiện được xếp vào loại ngắn hạn) 4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ - Mã số 336 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có tài khoản 356 trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái tài khoản 356. 5. Các khoản phải trả, phải nộp dài hạn khác - Mã số 338 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có của TK 338 "Phải trả, phải nộp khác", Tài khoản 138 “Phải thu khác”, trên Bảng tổng hợp chi tiết của các TK 338, 138. (Không bao gồm các khoản phải trả, phải nộp khác được xếp vào loại phải trả ngắn hạn). 6. Dự phòng phải trả dài hạn - Mã số 339 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết của TK 352 "Dự phòng phải trả" trên Bảng tổng hợp chi tiết của TK 352 (chi tiết các khoản dự phòng cho các khoản phải trả dài hạn). B. VỐN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 400 Mã số 400 = Mã số 410 I. VỒN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 410
31. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 23 Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu - Mã số 411 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 4111 "Vốn đầu tư của chủ sở hữu" trên sổ kế toán chi tiết TK 4111. 2. Thặng dư vốn cổ phần - Mã số 412 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 4112 "Thặng dư vốn cổ phần" trên sổ kế toán chi tiết TK 4112. Nếu tài khoản này có số dư Nợ thì được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) 3. Vốn khác của chủ sở hữu - Mã số 413 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 4118 "Vốn khác" trên sổ kế toán chi tiết TK 4118. 4. Cổ phiếu quỹ - Mã số 414 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của tài khoản 419 "Cổ phiếu quỹ" trên sổ cái. Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Mã số 415 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu chênh lệch tỷ giá là số dư Có tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái . Trường hợp tài khoản 413 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 416 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 418 "Các quỹ của doanh nghiệp" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái . 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Mã số 417 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu LN sau thuế chưa phân phối là số dư Có của tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối" trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái. Trường hợp tài khoản 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 440 Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400
32. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 24 1.2.2.4 Một số thay đổi của thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính về bảng cân đối kế toán so với BCĐKT theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011/BTC. Nếu với QĐ48/2006/BTC doanh nghiệp phải áp dụng theo biểu mẫu BCTC đã được quy định thì một trong những điểm mới của TT133/2016/BTC đó là doanh nghiệp được lựa chọn mẫu BCTC.Theo thông tư 133/2016/TT-BTC thì BCĐKT có tên gọi là Báo cáo tình hình tài chính. Áp dụng thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ tự quy định mục ghi ở cột “Thuyết minh” của Bảng báo cáo tình hình tài chính cho phù hợp với mẫu báo cáo doanh nghiệp chọn. Tên các chỉ tiêu và mã số cũng được đánh lại phù hợp theo tính chất của từng mẫu. Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài chính theo Mẫu số B01b - DNN thay cho Mẫu số B01a - DNN.  Mẫu B01a – DNN: Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục (Phụ lục số 1)  Mẫu B01b – DNN: Áp dụng cho doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục. (Phụ lục số 2) Do Mẫu B01b có những điểm giống với Bảng cân đối kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC hơn Mẫu B01a nên sẽ đem so sánh mẫu B01b với Bảng cân đối kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC với nhau.Một số thay đổi về BCĐKT theo Mẫu B01b-DNN của thông tư 133/2016/TT-BTC so với BCĐKT theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011/BTC, như sau: 1. Bổ sung chỉ tiêu “Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn” – Mã số 123 2. Đổi mã số chỉ tiêu “ Phải thu ngắn hạn khác”: Mã số 138 thành Mã số 133 3. Bổ sung chỉ tiêu “Tài sản thiếu chờ xử lí”- Mã số 134 4. Đổi mã chỉ tiêu “Dự phòng phải thu khó đòi”: Mã số 139 thành 135 5. Bỏ các chỉ tiêu: - “Giao dịch bán lại trái phiếu Chính phủ”- Mã số 157 - “Tài sản ngắn hạn khác”- Mã số 158 6. Bổ sung chỉ tiêu “Các khoản phải thu dài hạn”- Mã số 210 7. Đổi mã chỉ tiêu:
33. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 25 - “Tài sản cố định”: Mã số 210 thành Mã số 220 - “Bất động sản đầu tư”: Mã số 220 thành Mã số 230 - “Chi phí xây dựng cơ bản dở dang”: Mã số 213 thành Mã số 240 - “Tài sản dài hạn khác”: Mã số 240 thành Mã số 260. 8. Đổi mã chỉ tiêu: - “Nợ ngắn hạn”: Mã số 310 thành Mã số 410 - “Nợ dài hạn”: Mã số 330 thành Mã số 420 9. Bỏ chỉ tiêu : - “Vay ngắn hạn”- Mã số 310 - “Giao dịch mua bán trái phiếu Chính phủ” – Mã số 327 10. Bỏ chỉ tiêu: - “Chi phí phải trả” – Mã số 316 - “Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn” – Mã số 328 Số liệu để ghi vào hai chỉ tiêu này là số dư Có của TK 335 “Chi phí phải trả” và TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn” sẽ được chuyển sang để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả ngắn hạn khác” Mã số 415. 11. Đổi mã chỉ tiêu “ Vốn chủ sở hữu”: Mã số 400 thành Mã số 500. 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán - Phân tích BCĐKT là dùng các kỹ thuật phân tích để biết được mối quan hệ của các chỉ tiêu trong BCĐKT, dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa ra các quyết định tài chính, quyết định quản lý phù hợp. - Phân tích BCĐKT cung cấp thông tin về các nguồn vốn, tài sản, hiệu quả sử dụng vốn và tài sản hiện có giúp chủ doanh nghiệp tìm ra điểm mạnh và điểm yếu trong công tác tài chính để có những biện pháp thích hợp cho quá trình phát triển của doanh nhiệp trong tương lai. - Biết được mối quan hệ của các chỉ tiêu trong BCĐKT - Cung cấp cho các nhà đầu tư, các chủ nợ và những người sử dụng khác để họ có thể quyết định về đầu tư tín dụng hay các quyết định có liên quan đến doanh nghiệp. 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán
34. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 26 Khi phân tích BCĐKT thường sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp cân đối. a) Phương pháp so sánh: dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Trong phương pháp này có 3 kỹ thuật so sánh chủ yếu: - So sánh tuyệt đối: là mức độ biến động [vượt (+) hay hụt (-)] của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc. - So sánh tương đối: là tỷ lệ % của mức độ biến động giữa 2 kỳ, kỳ phân tích so với kỳ gốc. - So sánh kết cấu: là tỷ trọng của một chỉ tiêu kinh tế trong tổng thể các chỉ tiêu cần so sánh. b) Phương pháp cân đối Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối; cân đối là sự cân bằng về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh. Qua việc so sánh này, cá nhà quản lý sẽ liên hệ với tình hình và nhiệm vụ kinh doanh cụ thể đánh giá tình hình hợp lý của sự biến động theo từng chỉ tiêu cũng như biến động về tổng giá trị tài sản và nguồn vốn. Ngoài ra còn sử dụng thêm các phương pháp như: thay thế liên hoán, chênh lệch và nhiều khi đòi hỏi của quá trình phân tích yêu cầu cần phải sử dụng kết hợp các phương pháp với nhau để thấy được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu. Qua đó, các nhà quản trị mới đưa ra được các quá trình đúng đắn, hợp lý, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng CĐKT 1.3.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty thông qua các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán. Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét nhận định về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Công việc này sẽ cung cấp cho người sử dụng thông tin về tình hình tài chính của đoanh nghiệp có khả quan hay không khả quan.Đánh giá khái quát tình hình tài chính cần tiến hành: Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản: thực hiện việc so sánh sự biến động trên tổng tài sản cũng như từng loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm. Đồng thời còn phải xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu hướng biến động của chúng để thấy được mức độ hợp lý của việc phân bổ (Biểu số 1.2)
35. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 27 - Phân tích cơ cấu và tình hình biến động trên tổng số nguồn vốn cũng như từng loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm. (Biểu số 1.3).
36. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 28 Biểu số 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Biểu số 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm A Tài sản ngắn hạn I Tiền và các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Các khoản đầu tư tài chính dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản
37. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 29 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các tỉ số khả năng thanh toán. - Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán 𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 ℎ𝑖ệ𝑛 ℎà𝑛ℎ = 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑔𝑖á 𝑡𝑟ị 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 Chỉ tiêu này đo lường khả năng thanh toán một cách tổng quát cá khoản nợ phải trả của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này lớn hơn 1 chứng tỏ Tổng giá trị của doanh nghiệp vừa để thanh toánh hết các khoản hiện tại của đoanh nghiệp. Tuy nhiên không phải tài sản nào hiện có cũng sẵn sang được dùng để trả nợ và không phải khoản nợ nào cũng được trả nợ ngay. 𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 𝑛ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 = 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Chỉ tiêu này đo lường khả năng thanh toán tạm thời nợ ngắn hạn, các khoản nợ có thời hạn thanh toán dưới 1 năm bằng các tài sản có thể chuyển đổi trong một thời gian ngắn. 𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 𝑛ℎ𝑎𝑛ℎ = 𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑡𝑖ề𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Hệ số khả năng thanh toán nhanh phản ánh khả năng thanh toán nhánh cá khoản nợ ngắn hạn bằng số tiền hiện có và tài sản có thể chuyển đổi nhanh thành tiền của doanh nghiệp 𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 𝑙ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑡𝑟ướ𝑐 𝑡ℎ𝑢ế 𝑣à 𝑙ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 𝐿ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả Hệ số khả năng thanh toán lãi vay: là tỷ lệ giữa nguồn dung để trả lãi vay với số lãi vay phải trả.Cho phép đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có sinh lời để bù đắp lãi vay phải trả không? Mức độ sẵn sang để trả lãi ra sao?
38. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 30 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CĐKT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HOÀNG THỤY 2.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Hoàng Thụy 2.1.1. Tổng quan về Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy đã được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh với số hiệu 0200724722 do Sở kế hoạch & đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 29 tháng 12 năm 2006. Tên công ty : Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy Tên giao dịch : HOANG THUY CO .,LTD Địa chỉ : Số 117 – Hoàng Quốc Việt – Ngọc Sơn – KA - HP Điện thoại : 02253676846 Mã số thuế : 0200724722 Ngành nghề chính : Sản xuất,buôn bán sắt thép,kim loại và quặng kim loại Thị trường : Nội và ngoại thành Hải Phòng. Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy từ khi mới thành lập với số vốn đăng ký ban đầu là 1.000.000.000 VNĐ và người đại diện theo pháp luật là ông Hoàng Văn Thụy. Là một công ty tư nhân cho đến nay công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển cung cấp vật tư, nguyên vật liệu cho hoạt động xây dựng như xây dựng công trình dân dụng, công trình giao thông, công trình giáo dục…. Các công trình được công ty cung cấp nguyên vật liệu đều đạt chất lượng tốt, đảm bảo tiến độ kỹ thuật và mỹ thuật bảo hành đúng quy định, được các chủ đầu tư tin cậy. Cùng với đó là đội ngũ cán bộ có năng lực, công nhân lành nghề, có thời gian công tác chuyên ngành lâu năm từ các đơn vị khác chuyển về. Đội ngũ kỹ sư, cán bộ kỹ thuật chuyên ngành và quản lý kinh tế được đào tạo chính quy tại các trường Đại học, Cao đẳng và có kinh nghiệm trong lĩnh vực từ 05 năm đến trên 30 năm. Có tinh thần trách nhiệm cao với công việc và Công ty đã tạo được uy tín với khách hàng. Với việc thực hiện các chính sách thích hợp thù kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đã không ngừng được cải thiện, điều đó được thể hiện qua Bảng tổng hợp số liệu dưới đây: (Biểu số 2.1)
39. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 31 Biểu số 2.1 Bảng tổng hợp sổ liệu Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu 2014 2015 2016 Tổng doanh thu 13.987.759.119 23.583.011.289 12.292.583.104 Lợi nhuận trước thuế 25.731.577 35.315.222 37.545.597 Nộp ngân sách 1.406.653.031 2.371.581.755 1.236.180.802 TNBQ /người /tháng 6.234.112 6.513.438 6.136.090 (Theo Nguồn số liệu của phòng Kế toán Công ty) 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng chức năng nhiệm vụ của mình và được pháp luật bảo vệ, công ty có các chức năng và nhiệm vụ sau: Sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp. Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quán lý quá trình thực hiện sản xuất và tuân thủ quy định trong các hợp đồng kinh doanh với các bạn hàng. Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định, đảm bảo có lãi. Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng như thu nhập của người lao động nâng cao sức mạnh cạnh tranh của công ty trên thị trường. Chịu sự kiểm tra, thanh tra của các cơ quan nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Thực hiện những quy định của Nhà nước về đảm bảo quyền lợi của người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng như những quy định liên quan đến hoạt động của công ty. 2.1.3. Thuận lợi, khó khăn của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. 2.1.3.1. Thuận lợi của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy qua 12 năm hoạt động với tiêu chí đưa chất lượng lên hàng đầu. Tuy công ty có quy mô vừa và nhỏ nhưng đã
40. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 32 để lại uy tín với các chủ đầu tư qua các công trình mà công ty đã cung cấp nguyên vật liệu từ khi thành lập cho tới nay. Không những thế, đội ngũ cán bộ, công nhân có tinh thần trách nghiệm, nhiệt tình trong công việc cũng như có kinh nghiệm trong nghề đã tạo được uy tín cũng như sự tin cậy với khách hàng. Thị trường sắt thép luôn là thị trường tiềm năng và rất sôi nổi. Nhu cầu sắt thép luôn có xu hướng gia tăng. Vậy nên, Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy nắm bắt thời cơ và ưu thế về uy tín của công ty để gia nhập thì trường đầy tiềm năng này để có thể thu về lợi nhuận cao. 2.1.3.2. Khó khăn của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. Thứ nhất, với xu thế hội nhập và phát triển của đất nước như hiện nay, sản xuất tăng trưởng ngày càng cao, kéo theo sự gia tăng về số lượng cũng như chất lượng của các công ty sản xuất, tạo nên sự cạnh tranh gay gắt, quyết liệt trên thị trường. Việc cạnh tranh buôn bán của công ty ngày càng khó khăn hơn. Thứ hai, về tài chính. Vấn đề tài chính luôn là khó khăn chung đối với các doanh nghiệp, nhất là với doanh nghiệp vừa và nhỏ. Chi phí đầu vào của nguyên liệu,chi phí vận chuyển, bốc dỡ… đều tăng ảnh hưởng đến giá thành của sản phầm. 2.1.4. Cơ cấu tổ chức của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. Bộ máy của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng (Sơ đồ 2.1) Đứng đầu Công ty là giám đốc chịu trách nhiệm trước về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Dưới giám đốc là các phòng ban chức năng với những nhiệm vụ khác nhau nhưng có cùng chức năng tham mưu cho giám đốc trong quản lý, điều hành công việc. Bộ máy của Công ty được thể hiện theo sơ đồ sau: .
41. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 33 Tổ chức - Hành chính Ban Giám đốc Kế hoạch – Kỹ thuật Tài chính – Kế toán Hội đồng thành viên Cửa hàng Phân xưởng (Nguồn số liệu: Phòng Tổ chức – Hành chính Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy)  Hội đồng thành viên Hội đồng thành viên của công ty sẽ họp để quyết định những vụ việc rất quan trọng ví dụ như: - Chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty; - Khi công ty muốn tăng hoặc giảm vốn điều lệ hay phương thức huy động thêm vốn; - Quyết định dự án đầu tư phát triển của công ty; - Tiếp thị, phát triển thị trường và chuyển giao công nghệ; thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời điểm công bố gần nhất của công ty hoặc một tỷ lệ hoặc giá trị khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty; - Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên; quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty; - Quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty; - Thông qua báo cáo tài chính hằng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty; - Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty; Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy
42. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 34 - Quyết định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện; - Sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty; - Quyết định tổ chức lại công ty; thể hoặc yêu cầu phá sản công ty; - Quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của Luật và Điều lệ công ty  Ban Giám đốc: - 01 Giám đốc công ty: Ông. Hoàng Văn Thụy - Điều hành và chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và tuân thủ pháp luật. - Bảo toàn và phát triển vốn thực hiện theo phương án sản xuất, kinh doanh. - Quyết định các vấn đề có liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty. - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên dưới quyền. - Ký kết các hợp đồng nhân danh Công ty. - Lập các phương án cơ cấu tổ chức Công ty. - Tuyển dụng lao động.  Phòng Tổ chức – Hành chính: - Xây dựng tổ chức bộ máy hoạt động cơ quan theo quy định của Nhà nước, phù hợp với tình hình phát triển chung của Doanh nghiệp. - Quy hoạch, phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên theo từng giai đoạn trung hạn, dài hạn. Sắp xếp, bố trí, tiếp nhận, điều động cán bộ, công nhân viên phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và quy mô từng công trình. - Thực hiện các chế độ chính sách cho cán bộ, công nhân viên như: nâng lương, chuyển xếp ngạch, nâng ngạch, nghi hưu, Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, nghỉ ốm, thai sản và phụ cấp khác theo quy định của Nhà nước. - Quản lý, cập nhật, bổ sung hồ sơ, lý lịch và sổ Bảo hiểm xã hội của cán bộ viên chức và hợp đồng lao động. - Thống kê và báo cáo về công tác tổ chức nhân sự theo định kỳ và đột xuất. - Thực hiện công tác bảo vệ chính trị nội bộ. - Thực hiện công tác hành chính, tổng hợp văn thư, lưu trữ, quản lý và sử dụng con dấu.  Phòng Tài chính – Kế toán: - Xây dựng và triển khai kế hoạch thu chi tài chính: tháng, quý, năm; giám sát toàn bộ hoạt động tài chính, kế toán của Công ty theo quy định của Pháp luật kế toán thống kê Nhà nước đã ban hành.
43. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 35 - Quản lý vốn và tài sản đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh – dịch vụ. Tham mưu các giải pháp bảo toàn và phát triển vốn. Nghiên cứu, đề xuất các phương thức đổi mới và quản lý kinh tế. - Hạch toán kế toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh – dịch vụ của Công ty, phân tích hoạt động kinh tế và tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động tài chính kế toán theo quy định hiện hành. - Tham gia xây dựng các định mức kinh tế kĩ thuật, định mức sử dụng phương tiện, vật tư. Hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc chi tiêu tài chính trong nội bộ Công ty. - Theo dõi việc mua, bán, xuất – nhập nguyên vật liệu,hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh – dịch vụ của công ty. Thực hiện công tác kiểm kê định kỳ, kiểm kê đột xuất theo yêu cầu của cấp trên. - Lưu trữ và bảo quản các tài liệu liên quan đến các mặt hàng công tác và nghiệp vụ của phòng theo quy định của pháp luật hiện hành. Chịu trách nhiệm bảo mật các tài liệu đó. - Tìm hiểu, nghiên cứu, cập nhật chế độ chính sách, pháp luật về công tác Tài chính doanh nghiệp để áp dụng cho phù hợp. - Thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công, điều động của Giám đốc công ty. - Làm sổ sách theo dõi chi tiết, lập báo cáo trung thực, rõ ràng. - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được giao.  Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật: - Tổ chức quản lý các hợp đồng sản xuất và các hoạt động kinh doanh. - Theo dõi thị trường và lập các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn cho Công ty. - Quản lý máy móc, thiết bị, vật tư trong quá trình thu mua, bảo quản và sử dụng khi thi công các công trình; quản lý tài sản dùng trong công tác quản lý. - Cung cấp thông tin về giá cả nguyên liệu trên thị trường giúp Công ty có kế hoạch nhập, xuất, dự trữ nguyên vật liệu một cách hợp lý. - Theo dõi, kiểm tra, giám sát kỹ thuật chất lượng các sản phẩm đã và đang thực hiện, đề ra các sáng kiến kỹ thuật, cải tiến biện pháp sản xuất. - Giám sát trực tiếp quá trình sản suất theo đúng tiến độ, đảm bảo kỹ thuật, chất lượng và mỹ thuật.
44. tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thụy Sinh viên: Nguyễn Quốc Hùng – Lớp QT1804K 36 - Chịu trách nhiệm về an toàn cho người và tài sản tại doanh nghiệp.  Phân xưởng sản xuất -Tổ chức bố trí sắp xếp lực lượng CBCNV trong Phân xưởng để đảm bảo quá trình sản xuất an toàn,hiệu quả. -Quản lí tài sản, phương tiện,thiết bị,vật tư do công ty trang bị phục vụ yêu cầu sản xuất.  Cửa hàng -Trưng bày,bảo quản và tiêu thụ hàng hóa,sản phẩm. -Theo dõi hàng hóa xuất nhập,điều phối hàng trong tuần,tháng. -So sánh đối chiếu doanh thu thực tế với doanh thu theo chỉ tiêu. Tìm ra nguyên nhân tăng giảm doanh thu so với kế hoạch đưa ra hướng khắc phục kịp thời. 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy 2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức kế toán bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy. Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ, với mô hình kế toán tập trung giúp bộ máy kế toán của công ty được gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp vơi tình hình của công ty. Giúp cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý trong việc ra quyết định.Mô hình kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ 2.2: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Hoàng Thụy  Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp - Kế toán trưởng là người giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính. Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp Kế toán doanh thu, chi phí Kế toán thanh toán Thủ quỹ kiêm Kế toán TSCĐ, CCDC

mẹo hay Bảng Lương Bibica

Bảng cân đối kêa toán bảo hiểm bibica 2023 năm 2024

Bài Viết Liên Quan

Quảng Cáo

Có thể bạn quan tâm

Toplist được quan tâm

Quảng cáo

Xem Nhiều

Quảng cáo

Chúng tôi

Điều khoản

Trợ giúp

Mạng xã hội