Cả 2 năm lỗ kết chuyển lỗ như thế nào
Khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN, nếu doanh nghiệp của bạn năm nay (tức năm đang làm tờ khai quyết toán) có phát sinh thu nhập chịu thuế và có số lỗ của các năm trước còn trong thời hạn chuyển lỗ vào năm quyết toán thuế thì làm phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên HTKK để giảm thu nhập chịu thuế.
Show Trong bài viết này, dịch vụ kế toán thuế TinLaw xin hướng dẫn các bạn cách làm phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên phần mềm HTKK, để phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu C3a hay C3 trên tờ khai quyết toán thuế. Cách xác định các khoản lỗ được kết chuyểnĐầu tiên, để làm được phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN các bạn cần biết cách xác định đúng thế nào là lỗ và lỗ theo thuế thì được chuyển thế nào. Các khoản lỗ được kết chuyển được quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính. Cụ thể như sau: Theo điều 4 Thông tư 78/TT-BTC quy định:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác Theo điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
Thu nhập tính thuế = ((Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác) - Thu nhập được miễn thuế
>> Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyên tắc chuyển lỗ giữa các quý và nămTheo khoản 2 điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
Ví dụ 1: Năm 2021 Công ty A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng. Năm 2022 công ty A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng. -> Thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2021 là 10 tỷ đồng, công ty được chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2022. Ví dụ 2: Năm 2021 công ty B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng. Năm 2022 công ty B có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng -> Thì công ty B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2022. Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, công ty B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2021 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Như vậy nguyên tắc chuyển lỗ như sau:
Hướng dẫn chuyển lỗ trên Phụ lục 03-2A/TNDN trên phần mềm HTKKChỉ thực hiện làm phụ lục chuyển lỗ khi:Như đã đề cập ở phần trên, chỉ khi thu nhập tính thuế > 0 thì mới cần làm phụ lục chuyển lỗ. Đối chiếu lên tờ quyết toán thuế TNDN (03/TNDN), nếu bạn thấy “chỉ tiêu C4 - Thu nhập tính thuế” phát sinh dương thì mới làm phụ lục 03/2A/TNDN. Có số lỗ của các năm trước chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết. (Lưu ý: chỉ được chuyển trong vòng 5 năm). Ví dụ quyết toán năm 2021 thì được chuyển lỗ từ năm 2016 đến 2020 Để xác định được các năm trước lỗ bao nhiêu thì các bạn căn cứ vào:
Cách chuyển lỗ trên Phụ lục 03-2A/TNDNCác bạn quan sát mẫu Phụ lục 03-2A/TNDN bên dưới, sẽ thấy có 5 cột quan trọng: Mẫu Phụ lục 03-2A/TNDN
Ví dụ: năm 2015 lỗ 30.000.000 đã chuyển 20.000.000 vào năm 2016 Thì sang năm 2019: 20.000.000 đã chuyển vào năm 2016 đó gọi là đã chuyển kỳ trước – đưa vào cột 4 dòng 4 năm 2015: 20.000.000
Được chuyển bao nhiêu thì phải phụ thuộc vào 2 yếu tố:
Với nguyên tắc: Lỗ của năm nào chuyển đúng dòng của năm đó, phải chuyển toàn bộ và liên tục nhưng tối đa bằng số lãi (giá trị dương ở C4) Ví dụ cách chuyển chỗ:
Sau khi đã nhập xong trên Phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN thì phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật số liệu lên Chỉ tiêu C3a trên Tờ khai quyết toán 03/TNDN. Đến đây là hoàn thành rồi nhé! Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật số liệu lên Chỉ tiêu C3aLưu ý thêm: Theo thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 có hiệu lực từ ngày 6/8/2015. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC:
>> Xem thêm: Cách làm tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN trên phần mềm HTKK TinLaw vừa hướng dẫn các bạn làm phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên HTKK. Lưu ý, đây là cách chuyển lỗ khi tính thuế TNDN, còn hạch toán trên sổ sách thì dù là lãi hay lỗ thì đầu năm các bạn vẫn phải hạch toán nhé. Nếu vẫn còn thắc mắc vui lòng liên hệ chúng tôi để được hướng dẫn, giải đáp! |