Tiền truy thu thuế hạch toán như thế nào năm 2024
|
Bạn hỏi: Trường hợp doanh nghiệp bị truy thu thuế do Cơ quan Hải quan ấn định hoặc do kết quả kiểm tra – thanh tra thuế thì hạch toán truy thu phạt thuế bị ấn định như thế nào? Số thuế này được khấu trừ và tính vào chi phí được trừ không? Gonna Pass trả lời: Tùy theo tình huống cụ thể, thuế bị ấn định, truy thu sẽ được khấu trừ và tính vào chi phí được trừ. Tham khảo tóm tắt theo sơ đồ sau Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu
Căn cứ theo thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi không được trừ bao gồm: 2.37….thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp… Xem công văn 74703/CT-HTr Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty bị truy thu thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN thì khoản thuế TNDN truy thu này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp Công ty bị truy thu thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được đã bao gồm thuế TNDN thì khoản thuế TNDN bị truy thu này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Ví dụ: Trích quyết định phạt của cơ quan Thuế Chi phí thuế khác bị truy thuVề cơ bản thì các khoản thuế khác bị truy thu và tiền phạt không được tính vào chi phí, trừ trường hợp truy thu thuế TNCN mà tại hợp đồng quy định tiền lương không gồm thuế (Lương NET), căn cứ theo thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi không được trừ bao gồm: “…Thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân” Trích công văn Truy thu thuế do cơ quan Hải quan ấn địnhĐối với thuế do cơ quan Hải quan ấn định thì
Update công văn 5824/TCT-CS Căn cứ quy định nêu trên các khoản truy thu thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường từ ngày 17/8/2018 2018 đến ngày 15/8/2023 của Công ty cổ phần Mỹ Lan theo Quyết định ấn định của cơ quan hải quan (không bị xử phạt về gian lận, trốn thuế) không thuộc các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Về hoàn thuế Đối với thuế GTGT đầu vào bị cơ quan Hải quan ấn định, có quan điểm cho rằng khoản thuế này vẫn được xét hoàn thuế GTGT, ví dụ công văn 8735/CT-TTHT Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty được Cục Hải quan kiểm tra sau thông quan do Công ty khai sai dẫn đến chênh lệch thiếu/thừa nguyên liệu, vật tư nhập khẩu theo loại hình sản xuất xuất khẩu làm thiếu số tiền thuế phải nộp và tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nên Cục Hải quan đã ấn định số thuế GTGT hàng nhập khẩu theo Quyết định số 106/QĐ-KTSTQ ngày 26/3/2018, đồng thời Công ty đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan thì số thuế GTGT này Công ty được kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 và điểm 4.a, khoản 3, Điều 1, Thông tư số 130/2016/TT/BTC của Bộ Tài chính. Đối với khoản thuế nhập khẩu thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại khoản 1, Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Điều chỉnh sai sót số liệu kế toán – Accounting estimates and errors Căn cứ pháp lýTheo Điều 9 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH11, chi phí không được trừ bao gồm
Theo Điều 6 thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định về chi phí không được trừ bao gồm 2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân”. Theo Điều 14 thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế. Công văn số 4256/TCT-KK ngày 12 tháng 11 năm 2008, khoản thuế bị truy thu hạch toán vào kỳ phát sinh khoản truy thu. Căn cứ vào quy định trên, trường hợp Công ty CP may Sông Tiền khai thiếu bị cơ quan Hải quan Long An kiểm tra sau thông quan phát hiện dẫn đến bị truy thu thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu thì Công ty không được kê khai bổ sung điều chỉnh lại hồ sơ khai thuế và xử lý số thuế bị truy thu như sau: – Số thuế GTGT hàng nhập khẩu bị truy thu: Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đối với khoản truy thu này mà chỉ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế phát sinh khoản truy thu đó. – Số thuế nhập khẩu bị truy thu: Công ty được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế phát sinh khoản truy thu đó. Nếu khi bị truy thu thuế nhập khẩu và thuế GTGT kèm theo cả các khoản tiền phạt về vi phạm thì các khoản tiền phạt vi phạm không được tính vào chi phí hợp lý. Trích công văn Công văn 861/TCT-DNL Hướng dẫn hạch toán số thuế TTĐB phải nộp bổ sung theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước tại Habeco: Trên cơ sở công văn số 5805/BTC-TCT ngày 28/4/2016 của Bộ Tài chính trả lời Bộ Công Thương về việc hạch toán và xử lý nguồn tài chính trong trường hợp) hồi tố thuế TTĐB đề nghị Cục Thuế TP Hà Nội căn cứ vào Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp đ |
