Từ ngày 01/01/2014 với hóa đơn thanh toán trên 20 triệu theo điều luật số 32/2013/QH13 sửa đổi về thuế TNDN, quy định với hóa đơn thanh toán trên 20 triệu phải thanh toán như thế nào thanh toán trực tiếp hay chuyển khoản. Kế toán Lê Ánh xin gửi đến bạn đọc cách hạch toán và xử lý hóa đơn thanh toán trên 20 triệu do kế toán trưởng phụ trách các lớp học kế toán tại trung tâm Lê Ánh hướng dẫn.
>>>Xem thêm: Tổng hợp cách kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra không chịu thuế GTGT
I. Văn bản hướng dẫn về hóa đơn thanh toán trên 20 triệu
Tại điều 9 trong điều luật 32/2013 quy định các khoản chi phí được trừ hay không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Ngoài những mục được lưu ý tại khoản 2 thì doanh nghiệp được trừ các khoản chi phí xác định thu nhập chịu thuế, nếu khoản thu đó đáp ứng được các điều kiện sau:
a] Chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Các khoản chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật.
b] Những khoản chi đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
c] Nếu hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị lớn hơn hai mươi triệu đồng thực hiện thanh toán chuyển khoản [xuất trinh đủ chưng từ thanh toán không dùng tiền mặt]. Trừ những trường hợp được thanh toán bằng tiền mặt hoặc có chứng từ than toán chuyển khoản theo quy định của pháp luật.
Theo đó, hóa đơn thanh toán trên 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt [phải thanh toán qua ngân hàng, séc....] mới đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN áp dụng với hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng.
Khi thanh toán để được khấu trừ thuế GTGT và xác định thu nhập chịu thuế kế toán nên sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt. áp dụng chủ yếu là thanh toán qua ngân hàng bảo đảm an toàn sé được áp dụng với những hóa đơn thanh toán trên 20 triệu áp dụng từ ngày 01/01/2014.
Hóa đơn thanh toán trên 20 triệu viết như thế nào
Những trường hợp không bắt buộc với hóa đơn thanh toán trên 20 triệu không dùng tiền mặt vẫn được tính thếu TNDN các khoản chi phí giảm trừ như sau:
- Chi mua mua sản phẩm nông nghiệp, thuỷ sản, cát, sỏi, đất, đá của của người dân bán ra. Các khoản chi lương, tiền công, và những khoản chi mag tính chất tiền lương trả người lao động, các khoản chi công tác phí theo định mức. học kế toán thực tế ở đâu tphcm
- Khoản chi mua hàng, dịch vụ của đối tượng không kinh doanh hoặc hộ kinh doanh cá nhân nộp thuế theo phương thức khoán;
- Các khoản chi phòng chống HIV/AIDS nơi làm việc, chi cho thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh.
Những khoản thanh toán hàng, dịch vụ theo phương thức bù trừ, uỷ quyền
Những trường hợp này thì hóa đơn thanh toán trên 20 triệu có thể thanh toán tiền mặt hoặc thanh toán qua chuyển khoản.
II. Các trường phát sinh thanh toán với hóa đơn trên 20 triệu
Thanh toán với hóa đơn trên 20 triệu sẽ bị phạt không được khấu trừ, bị phat, bị loại không được giảm trừ khi tính thuế TNCN như sau:
TH 01: Bên Mua thanh toán bằng tiền mặt cho bên bán và đồng thời bên bán xuất lại hóa đơn GTGT cho người mua. Nếu hóa đơn có giá trị trên 20 triệu thì sẽ không được tính khấu trừ, bên bán hàng sẽ bị phạt.
TH 02: Nếu bên mua lấy tài khoản cá nhân chuyển vào tài khoản công ty của bên bán. Sau đó bên bán xuất lại hóa đơn GTGT cho bên mua thì bên bán xuất hóa đơn GTGT hợp lệ nhưng bên mua hóa đơn sử dụng hóa đơn này không được khấu trừ và bị loại đầu ra
TH 03: Bên mua dùng tài khoản của công ty chuyển khoản vào bên bán thì được Bên Mua dùng tài khoản Công ty chuyển khoản vào tài khoản của bên bán thì được xem là hợp lệ với hóa đơn thanh toán trên 20 triệu.
Cách xử lý với hóa đơn thanh toán trên 20 triệu đồng
Với hóa đơn trên 20 triệu kế toán sẽ xử lý như sau:
Cách 1: Doanh nghiệp liên hệ với bên bán để cả 2 bên viết ủy nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản bên bán. Sau khi nhận được tiền trong tài khoản phải hoàn lại tiền mặt hoặc thanh toán bằng sec.
Cách 2: Bên mua liên hệ với bên bán làm ủy nhiệm chi thanh toán vào tài khoản bên bán. Sau đó bên bán lấy tiền mặt làm giấy nộp tiền trả vào tài khoản. Lưu ý trường hợp này chỉ áp dụng với đối tác làm ăn quen.
Cách 3: Bên mua sang đối tác đòi lai tiền mặt mang ra ngân hàng làm ủy nhiệm chi chuyển khoản cho công ty bên bán.
Trên đây kế toán Lê Ánh hướng dẫn các bạn xử lý trường hợp thanh toán hóa đơn trên 20 triệu. Mong rằng bài viết hữu ích với các bạn!
Xem thêm bài viết: Tổng hợp cách tra cứu hóa đơn GTGT hợp pháp
Bạn có thể tham gia các khóa học kế toán thực hành tại Lê Ánh để được đội ngũ kế toán trưởng hướng dẫn và giải đáp thắc mắc.
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Từ khóa liên quan: quy định hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản, hóa đơn thanh toán chuyển khoản, hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản, hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản không, hóa đơn không chuyển khoản, học xuất nhập khẩu ở đâu
Quy định hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản đã được Bộ Tài chính quán triệt thực hiện trong thời gian gần đây. Đây là giải pháp để cơ quan thuế có thể quản lý chặt chẽ hơn việc kê khai, nộp thuế GTGT của doanh nghiệp.
Hoá đơn có giá trị trên hai mươi triệu phải được chuyển khoản.
1. Quy định thanh toán hóa đơn đầu vào trên 20 triệu
1.1. Hóa đơn đầu vào trên 20 triệu thanh toán chuyển khoản
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của đơn vị kinh doanh đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC.
Theo đó những hàng hoá, dịch vụ có giá trị mua vào [bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu] có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên sẽ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.
Ngoại trừ những trường hợp giá trị hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị nhỏ hơn hai mươi triệu đồng, hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hoá đơn nhỏ hơn hai mươi triệu đồng theo giá đã bao gồm thuế GTGT; trường hợp hàng hóa được nhập khẩu là quà biếu tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Do đó, với những hóa đơn có giá trị trên hai mươi triệu đồng, đơn vị kinh doanh phải tiến hành thanh toán bằng hình thức chuyển khoản để được hưởng chính sách khấu trừ thuế GTGT theo pháp luật.
Xem thêm bài viết quyết toán thuế doanh nghiệp mới nhất.
1.2. Hóa đơn đầu vào trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt
Hoá đơn đầu vào có giá trị trên hai mươi triệu đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác được quy định tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC thì không được khấu trừ thuế GTGT.
Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán hoá đơn trên hai mươi triệu bằng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được định nghĩa là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua đến tài khoản của bên bán và đó phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.
Vì vậy, doanh nghiệp thanh toán hoá đơn đầu vào trên hai mươi triệu đồng bằng tiền mặt thì bị mất quyền lợi khấu trừ thuế GTGT theo quy định.
Khi gặp phải trường hợp này, doanh nghiệp có thể tiến hành khắc phục bằng một số giải pháp sau:
- Bên mua trao đổi với bên bán để đòi lại khoản tiền mặt đã thanh toán cho bên bán và thực hiện thanh toán chuyển khoản cho bên bán.
- Bên mua và bên bán có sự thỏa thuận để bên mua viết uỷ nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản của bên bán. Khi tiền đã được chuyển vào tài khoản của bên bán thì bên bán phải tiến hành hoàn lại tiền mặt hoặc séc cho bên mua.
Hoá đơn đầu vào trên hai mươi triệu nhưng người mua thanh toán một nửa bằng tiền mặt.
Khi đó, người mua sẽ được khấu trừ thuế GTGT theo đúng số tiền đã chuyển khoản cho người bán và được tính vào chi phí.
Còn phần thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT.
Ngoài ra, trong một số trường hợp cụ thể, doanh nghiệp có thể gửi công văn để được cục thuế quản lý hướng dẫn giải quyết.
Khi đó, cục thuế sẽ xem xét tình hình thực tế để quyết định có cho phép công ty tiến hành điều chỉnh và chịu trách nhiệm về việc điều chỉnh để có được chứng từ thanh toán qua ngân hàng đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT hay không.
Tuy nhiên, việc này phải được diễn ra trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.
2. Hóa đơn đầu ra trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt
Bên bán có khả năng phải chịu phạt khi cho phép thanh toán hoá đơn trên hai mươi triệu bằng tiền mặt.
Đối với hoá đơn đầu ra có giá trị trên hai mươi triệu đồng, người mua phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trong trường hợp, người mua vẫn nhất quyết thanh toán bằng tiền mặt thì cả hai bên đều phải chịu rủi ro.
Bên mua không được khấu trừ thuế GTGT còn bên bán có khả năng phải đối mặt với các mức phạt của cơ quan thuế.
Trong trường hợp, người bán xuất hoá đơn GTGT có giá trị nhỏ hơn hai mươi triệu đồng nhưng xuất nhiều lần trong ngày dẫn đến tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng mới được khấu trừ thuế.
Khi đó, người bán phải là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp kê khai và nộp thuế GTGT.
Như vậy, theo quy định hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản thanh toán bằng chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác mới được khấu trừ thuế GTGT.
Kế toán viên nên tìm hiểu kỹ vấn đề này để áp dụng trong từng trường hợp cụ thể và được hưởng khấu trừ thuế GTGT theo quy định.